3．其他主要税种
（1）销售税
美国联邦政府除在制造环节有选择性地征税（对汽油、酒精、烟草制品等征税）以外，不征收销售税或增值税。州和地方政府对商品征收销售税，并且各州和地方的销售税税率不同，从4%—9%不等，通常由最终消费者纳税。
（2）遗产和赠与税
美国《2001年税收减免协调法案》对联邦遗产税、赠与税和隔代财产转让税进行了两个方面的重大修改：第一，降低了遗产和赠与税的最高税率；第二，在2002年至2009年之间逐步增加遗产税的统一抵免额并降低最高税率，最终于2010年取消遗产税和隔代遗产税。赠与税将继续征收，但是其最高税率将降低，并采用新的终身统一抵免额。
①联邦遗产和赠与税。在美国，当纳税人因死亡将其财产转让给继承人时，
联邦政府只对死亡的纳税人征收遗产税，而有的州则对死亡的纳税人征收遗产税，有的州则对继承财产的继承人征收继承税，有的州则同时征收上述两种税。联邦遗产税计算方法为：应缴纳的遗产税=〔（遗产总价值-可扣除项目+1976年以后所转让的应纳税礼物的价值）×税率〕-统一抵免额。
美国公民或者居民的遗产包括其死亡时拥有的、位于任何地方的所有财产，也包括其拥有的财产权益。在缴纳遗产税时，纳税人可以从总遗产价值中扣除下列项目：葬礼费用、某些税款、死者的债务、在管理财产的过程中发生的意外损失、转让给慈善机构的财产价值等等。2002年联邦遗产税的税率在18％至50％之间，共有16档，具体税率根据应纳税遗产价值的大小来确定。2003年最高税率降至49%，2004年降至48%，2005年降至47%，2006年降至46%，2007年、2008年、2009年降至45%。美国公民和居民在生前转让和死后转让合并累积纳税义务确定之后，可享受统一抵免额，统一抵免额等于对免征额应缴纳的税额。2002年、2003年的免征额为1000000美元，2004年、2005年为1500000美元，2006年、2007年、2008年为2000000，2009年为3500000美元。特别值得注意的是，纳税人在1976年以后、2010年1月1日之前进行的生前财产赠与，应与遗产合并计算，并适用相同的税率。2010年取消遗产税后，赠与的财产适用专门的赠与税税率。
②隔代财产转让税。如果巨额财产（超过100万美元）被生前赠与或者死后转让给这样的受益人——超越赠与人或者被继承人第一代以后的多代受益人，这时就要征收隔代财产转让税，除非已经对中间一代的受益人征收了遗产和赠与税。隔代财产转让税不适用累进税率，税率为遗产和赠与税的最高税率，2004年为48%，2005年为47%，2006年为46%，2007年、2008年、2009年为45%。
（3）社会保障税
美国的社会保障制度提供退休金和其他福利，包括社会保险税和医疗保险税。2006年，雇主和居民或者非居民雇员应缴纳的社会保险税是雇员工资不超过94200美元部分的6.2%,应缴纳的医疗保险税是雇员总工资的1.45%。自营者应缴纳的社会保障税是其自营净所得不超过94200美元部分的12.4%，应缴纳的医疗保险税是其自营净所得总额的2.9%。对自营者征收的社会保障税和医疗保险税只对居民征收，非居民不缴纳该税。雇员缴纳的社会保障税和医疗保险税不能从其应纳税所得中扣除。但是，自营者所缴纳的社会保障税和医疗保险税之和的一半可以扣除。
（4）联邦最低替代税
联邦最低替代税是对除S公司（股东人数在75人以下、并且股东必须是个人、遗产、信托的小型公司。在某些情况下，这种公司可以选择由股东就公司的应纳税所得按一般所得税税率纳税）和小型C公司（通常是指1993年之后，没有任何3年的平均年度总收入超过750万美元的普通公司）之外的其他公司征收的，税额等于联邦最低替代税应纳税所得额的20%。使用特定调整项目和“税收优惠”项目对公司的正常公司所得税应纳税所得额进行调整之后，就得到联邦最低替代税的应纳税所得额。例如，如果一个公司有大量的加速折旧、百分比折耗、无形训练成本、或者非应税所得，那么就会产生“税收优惠”项目或者调整项目。
（5）财产税
联邦政府不征收财产税。但是，州和地方政府通常要根据财产的估定价值（不必是公平市场价），对不动产和动产征收财产税，并且税率各不相同。
（6）资本或者净财富税
联邦政府对资本或者净财富不征税。有一些州和地方征收此税。联邦政府也不对自然资源的开采征税。
（7）累积盈余税
除S公司、本国和外国私人持股公司、《国内收入法典》规定免税的公司、消极外国投资公司以外的公司，都要就其为了避免股东缴纳个人所得税而累积的收益和利润缴纳惩罚性的税收——累积盈余税。凡是公司累积的收益或者利润超过了公司合理的需要，就要对公司征收税率为15％的累积盈余税。累积盈余税的应纳税所得额等于经过调整的公司所得税应纳税所得额（例如，扣除正常的所得税）减去已分配的股息和累积盈余免税额后剩余的数额。公司可以就未分配的收益和利润申请25万美元的免税额。
(8)个人持股公司税
大部分收入是股息、利息、特许权使用费、租金等“非勤劳所得”，并且属于“闭锁公司”（即股东人数有限）的美国公司和某些外国公司要缴纳个人持股公司税。个人持股公司税的税率是15%，应纳税所得是个人持股公司未分配的所得。上述公司在缴纳个人持股公司税的同时，还要象其他公司一样缴纳普通公司税。税法中定义的“外国个人持股公司”只缴纳普通公司税，但是该公司的美国股东要就获得的公司所得的份额纳税，不管这些所得分配与否。
（9）环境税
最低替代税的应纳税所得额超过200万美元的公司，要就超过该限额的部分缴纳税率为0.12％环境税。有时还要征收某些环境消费税，如对消耗臭氧的化学制品征税。
（10）奢侈品消费税
对于花费超过3．2万美元（根据通货膨胀指数进行调整）的豪华汽车，要征收税率为10％的消费税。
（二）主要税收优惠
1.境内投资
联邦政府通常不对境内投资实行税收优惠，但是投资债务和银行存款是两个例外。对投资债务的优惠是：在美国进行某些债务投资（必须是符合某些法定要求的投资债务）非居民或者外国人，不必就其利息所得缴纳美国的所得税或者预提税。对银行存款的优惠是：非居民或者外国公司收到的在美国的银行存款利息不缴纳美国所得税。另外，某些州和地方政府还提供其他优惠。
2.资本投资
对符合条件的能源（太阳能和地热能）的投资可以享受相当于投资额10%的抵免。对在2004年之前投入使用、并且是利用诸如风能、生物能等可再生资源的电力生产设备的投资，也可以享受相同的税收抵免。
企业修复陈旧的、用于经营的不动产的某些开支可以得到抵免。1936年以前建成的，被确认为历史建筑物的符合条件的修复费用，可以享受10%至20%的税收抵免。通常，在美国境外使用的财产不能享受该抵免。未使用的抵免可以向前结转1年，向后结转20年。如果享受抵免的财产在其回收期结束之前就被出售了，那么该财产享受的部分抵免将被取消，即政府将收回部分投资抵免。
3.出口
外国销售公司的外国销售额或者佣金所得的一部分可以在美国免税。通常，对外国销售公司分配给美国股东的分配额也不再对股东征税。国内国际销售公司在1984年之后累积的部分盈余可以延迟纳税，但是，每年要就延迟缴纳的税款交纳利息。后来，由于世界贸易组织裁决上述有关外国销售公司的条款是对这些公司不合法的补贴，美国政府取消了这些条款，并对这些公司在2000年9月30日以后的交易采取了非常宽大的过渡性措施。在2000年9月30日之后，公司再也不能选择成为外国销售公司。根据新的措施，美国公司的毛所得不包括美国领土外符合条件的外国贸易所得。但是世界贸易组织已经明确，美国把领土外的所得排除在毛所得之外的做法也是一种不合法的出口补贴。
4．符合条件的私营活动债券
某些符合条件的私营活动债券的利息所得免纳联邦所得税,该优惠使企业能以较低利率发行债券。
5．研究与开发费用抵免
公司可以就自己的研究与开发费用申请抵免。公司在1996年7月1日至2004年6月30日期间可以得到的抵免额等于：超过“基数”和“基本研究支付”的符合条件的研究费用的20％，但是对1999年7月1日到2001年9月30日期间支付或者发生研究费用有特殊的填报要求。“基数”不能低于当年符合条件的研究费用支出的50%。如果公司选择对研究开发费用进行抵免，那么其研究开发费用的扣除额就要被减少，减少的数额等于得到的抵免额。反之，如果公司愿意对研究开发费用进行扣除，那么其抵免额就要被减少。
6． 指定区域与企业
在特殊的、经济贫困的地区经营，并雇佣当地居民的公司、合伙企业和独资企业，可申请享受投资优惠，如工资抵免、债券筹资免税等。
7．小型企业优惠
为了鼓励对小型企业投资，美国政府提供了一些优惠，其中最重要的优惠是：允许投资者出售符合条件的小型企业股票所获利得的50％免税，但是持有小型企业（总资产不超过5000万美元的公司）股票的时间必须为5年以上。
8． 对非居民的投资限制
除需报告和缴纳预提税以外，美国政府对非居民投资几乎没有任何限制。但是，值得注意的是，如果被认为对国家安全存在威胁，美国政府可以暂停或禁止美国企业被外国人兼并或购买。
（1）销售税
美国联邦政府除在制造环节有选择性地征税（对汽油、酒精、烟草制品等征税）以外，不征收销售税或增值税。州和地方政府对商品征收销售税，并且各州和地方的销售税税率不同，从4%—9%不等，通常由最终消费者纳税。
（2）遗产和赠与税
美国《2001年税收减免协调法案》对联邦遗产税、赠与税和隔代财产转让税进行了两个方面的重大修改：第一，降低了遗产和赠与税的最高税率；第二，在2002年至2009年之间逐步增加遗产税的统一抵免额并降低最高税率，最终于2010年取消遗产税和隔代遗产税。赠与税将继续征收，但是其最高税率将降低，并采用新的终身统一抵免额。
①联邦遗产和赠与税。在美国，当纳税人因死亡将其财产转让给继承人时，
联邦政府只对死亡的纳税人征收遗产税，而有的州则对死亡的纳税人征收遗产税，有的州则对继承财产的继承人征收继承税，有的州则同时征收上述两种税。联邦遗产税计算方法为：应缴纳的遗产税=〔（遗产总价值-可扣除项目+1976年以后所转让的应纳税礼物的价值）×税率〕-统一抵免额。
美国公民或者居民的遗产包括其死亡时拥有的、位于任何地方的所有财产，也包括其拥有的财产权益。在缴纳遗产税时，纳税人可以从总遗产价值中扣除下列项目：葬礼费用、某些税款、死者的债务、在管理财产的过程中发生的意外损失、转让给慈善机构的财产价值等等。2002年联邦遗产税的税率在18％至50％之间，共有16档，具体税率根据应纳税遗产价值的大小来确定。2003年最高税率降至49%，2004年降至48%，2005年降至47%，2006年降至46%，2007年、2008年、2009年降至45%。美国公民和居民在生前转让和死后转让合并累积纳税义务确定之后，可享受统一抵免额，统一抵免额等于对免征额应缴纳的税额。2002年、2003年的免征额为1000000美元，2004年、2005年为1500000美元，2006年、2007年、2008年为2000000，2009年为3500000美元。特别值得注意的是，纳税人在1976年以后、2010年1月1日之前进行的生前财产赠与，应与遗产合并计算，并适用相同的税率。2010年取消遗产税后，赠与的财产适用专门的赠与税税率。
②隔代财产转让税。如果巨额财产（超过100万美元）被生前赠与或者死后转让给这样的受益人——超越赠与人或者被继承人第一代以后的多代受益人，这时就要征收隔代财产转让税，除非已经对中间一代的受益人征收了遗产和赠与税。隔代财产转让税不适用累进税率，税率为遗产和赠与税的最高税率，2004年为48%，2005年为47%，2006年为46%，2007年、2008年、2009年为45%。
（3）社会保障税
美国的社会保障制度提供退休金和其他福利，包括社会保险税和医疗保险税。2006年，雇主和居民或者非居民雇员应缴纳的社会保险税是雇员工资不超过94200美元部分的6.2%,应缴纳的医疗保险税是雇员总工资的1.45%。自营者应缴纳的社会保障税是其自营净所得不超过94200美元部分的12.4%，应缴纳的医疗保险税是其自营净所得总额的2.9%。对自营者征收的社会保障税和医疗保险税只对居民征收，非居民不缴纳该税。雇员缴纳的社会保障税和医疗保险税不能从其应纳税所得中扣除。但是，自营者所缴纳的社会保障税和医疗保险税之和的一半可以扣除。
（4）联邦最低替代税
联邦最低替代税是对除S公司（股东人数在75人以下、并且股东必须是个人、遗产、信托的小型公司。在某些情况下，这种公司可以选择由股东就公司的应纳税所得按一般所得税税率纳税）和小型C公司（通常是指1993年之后，没有任何3年的平均年度总收入超过750万美元的普通公司）之外的其他公司征收的，税额等于联邦最低替代税应纳税所得额的20%。使用特定调整项目和“税收优惠”项目对公司的正常公司所得税应纳税所得额进行调整之后，就得到联邦最低替代税的应纳税所得额。例如，如果一个公司有大量的加速折旧、百分比折耗、无形训练成本、或者非应税所得，那么就会产生“税收优惠”项目或者调整项目。
（5）财产税
联邦政府不征收财产税。但是，州和地方政府通常要根据财产的估定价值（不必是公平市场价），对不动产和动产征收财产税，并且税率各不相同。
（6）资本或者净财富税
联邦政府对资本或者净财富不征税。有一些州和地方征收此税。联邦政府也不对自然资源的开采征税。
（7）累积盈余税
除S公司、本国和外国私人持股公司、《国内收入法典》规定免税的公司、消极外国投资公司以外的公司，都要就其为了避免股东缴纳个人所得税而累积的收益和利润缴纳惩罚性的税收——累积盈余税。凡是公司累积的收益或者利润超过了公司合理的需要，就要对公司征收税率为15％的累积盈余税。累积盈余税的应纳税所得额等于经过调整的公司所得税应纳税所得额（例如，扣除正常的所得税）减去已分配的股息和累积盈余免税额后剩余的数额。公司可以就未分配的收益和利润申请25万美元的免税额。
(8)个人持股公司税
大部分收入是股息、利息、特许权使用费、租金等“非勤劳所得”，并且属于“闭锁公司”（即股东人数有限）的美国公司和某些外国公司要缴纳个人持股公司税。个人持股公司税的税率是15%，应纳税所得是个人持股公司未分配的所得。上述公司在缴纳个人持股公司税的同时，还要象其他公司一样缴纳普通公司税。税法中定义的“外国个人持股公司”只缴纳普通公司税，但是该公司的美国股东要就获得的公司所得的份额纳税，不管这些所得分配与否。
（9）环境税
最低替代税的应纳税所得额超过200万美元的公司，要就超过该限额的部分缴纳税率为0.12％环境税。有时还要征收某些环境消费税，如对消耗臭氧的化学制品征税。
（10）奢侈品消费税
对于花费超过3．2万美元（根据通货膨胀指数进行调整）的豪华汽车，要征收税率为10％的消费税。
（二）主要税收优惠
1.境内投资
联邦政府通常不对境内投资实行税收优惠，但是投资债务和银行存款是两个例外。对投资债务的优惠是：在美国进行某些债务投资（必须是符合某些法定要求的投资债务）非居民或者外国人，不必就其利息所得缴纳美国的所得税或者预提税。对银行存款的优惠是：非居民或者外国公司收到的在美国的银行存款利息不缴纳美国所得税。另外，某些州和地方政府还提供其他优惠。
2.资本投资
对符合条件的能源（太阳能和地热能）的投资可以享受相当于投资额10%的抵免。对在2004年之前投入使用、并且是利用诸如风能、生物能等可再生资源的电力生产设备的投资，也可以享受相同的税收抵免。
企业修复陈旧的、用于经营的不动产的某些开支可以得到抵免。1936年以前建成的，被确认为历史建筑物的符合条件的修复费用，可以享受10%至20%的税收抵免。通常，在美国境外使用的财产不能享受该抵免。未使用的抵免可以向前结转1年，向后结转20年。如果享受抵免的财产在其回收期结束之前就被出售了，那么该财产享受的部分抵免将被取消，即政府将收回部分投资抵免。
3.出口
外国销售公司的外国销售额或者佣金所得的一部分可以在美国免税。通常，对外国销售公司分配给美国股东的分配额也不再对股东征税。国内国际销售公司在1984年之后累积的部分盈余可以延迟纳税，但是，每年要就延迟缴纳的税款交纳利息。后来，由于世界贸易组织裁决上述有关外国销售公司的条款是对这些公司不合法的补贴，美国政府取消了这些条款，并对这些公司在2000年9月30日以后的交易采取了非常宽大的过渡性措施。在2000年9月30日之后，公司再也不能选择成为外国销售公司。根据新的措施，美国公司的毛所得不包括美国领土外符合条件的外国贸易所得。但是世界贸易组织已经明确，美国把领土外的所得排除在毛所得之外的做法也是一种不合法的出口补贴。
4．符合条件的私营活动债券
某些符合条件的私营活动债券的利息所得免纳联邦所得税,该优惠使企业能以较低利率发行债券。
5．研究与开发费用抵免
公司可以就自己的研究与开发费用申请抵免。公司在1996年7月1日至2004年6月30日期间可以得到的抵免额等于：超过“基数”和“基本研究支付”的符合条件的研究费用的20％，但是对1999年7月1日到2001年9月30日期间支付或者发生研究费用有特殊的填报要求。“基数”不能低于当年符合条件的研究费用支出的50%。如果公司选择对研究开发费用进行抵免，那么其研究开发费用的扣除额就要被减少，减少的数额等于得到的抵免额。反之，如果公司愿意对研究开发费用进行扣除，那么其抵免额就要被减少。
6． 指定区域与企业
在特殊的、经济贫困的地区经营，并雇佣当地居民的公司、合伙企业和独资企业，可申请享受投资优惠，如工资抵免、债券筹资免税等。
7．小型企业优惠
为了鼓励对小型企业投资，美国政府提供了一些优惠，其中最重要的优惠是：允许投资者出售符合条件的小型企业股票所获利得的50％免税，但是持有小型企业（总资产不超过5000万美元的公司）股票的时间必须为5年以上。
8． 对非居民的投资限制
除需报告和缴纳预提税以外，美国政府对非居民投资几乎没有任何限制。但是，值得注意的是，如果被认为对国家安全存在威胁，美国政府可以暂停或禁止美国企业被外国人兼并或购买。
