文号：黑地税发[2004]86号 状态：有效 发文日期：2004/9/8
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各市（地）地方税务局：
根据《财政部、国家税务总局关于调整铁路系统房产税、城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2003〕149号）和《财政部、国家税务总局关于明确免征房产税、城镇土地使用税的铁路运输企业范围的有关问题的通知》（财税〔2004〕36号）的规定，铁路系统部分企业自2003年1月1日起恢复征收房产税、城镇土地使用税（以下简称“两税”）以来，各市（地）地方税务局对铁路系统具体征、免税范围请示的问题较多。针对这些问题，省局与辽宁、吉林、内蒙古等省（区）进行了协调沟通，并深入哈尔滨、齐齐哈尔、大庆市等地对部分铁路企业进行了调研。现对铁道部直属及所属在我省境内的铁路企业征免“两税”有关问题明确如下：
一、铁道部所属铁路企业免征“两税”的房产和土地是指企业自用的办公和公务（组织、指挥、协调、管理）用房和土地，对办公和公务用以外的房产和土地均应照章缴纳“两税”。根据财税〔2004〕36号文件精神，省局在调查审核的基础上下发免征“两税”的企业具体名单（附后），没有列举的铁路企业应按规定缴纳“两税”。免税企业名单下发后，在2005年12月31日前，原则上不再改变。但由于财政部、国家税务总局政策调整或铁路企业内部改组、改制，企业的隶属关系发生变化，可由所在铁路分局上报哈尔滨铁路局汇总后，报省地方税务局重新确认。
二、对地方铁路运输企业自用的办公用房、土地应缴纳的房产税、城镇土地使用税，可比照铁道部所属铁路运输企业执行。具体免征“两税”企业名单，由所属市（地）地方税务局下文明确。
三、铁路局及各铁路分局的生活服务中心的乘务员公寓，因其工作性质是为机车司机、列车乘务员、铁路运输交路、轮乘、折返休息必备的工作寓所，其房屋和用地可免征“两税”；生活服务中心的其它用地和使用的房屋应照章缴纳“两税”。
四、按照“两税”条例规定，恢复征收“两税”的铁路企业，以房产、土地所在地为纳税地点，向房产、土地所在区、县主管地方税务局进行申报，按年计算、分季缴纳。鉴于铁路系统实行路局和分局两级核算制体制，目前房建资产界定划转工作正在进行，房产原值和土地面积等资料都在所属铁路分局的实际情况，各市（地）地方税务局要与铁道部直属、所属哈尔滨铁路局及其五个铁路分局主动取得联系，摸清税源底数，切实加强管理，努力做到应收尽收。哈尔滨铁路局及所属五个铁路分局要积极支持配合各市（地）地方税务部门的工作，及时将所属各部门、各使用单位的房产建造单位、建筑面积、使用用途、房产原值、租金收入、土地使用用途、使用面积、租赁情况等有关资料提供给税务部门。
五、恢复征收“两税”的铁路企业，应于2004年11月20日前将2003年度和2004年度应缴纳的“两税”税款一并入库，不再征收滞纳金。
