海南省国家税务局关于贯彻执行《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的通知

各市、县国家税务局，洋浦区国家税务局：

为了贯彻执行《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（2011年第25号，以下简称《办法》），做好我省国税系统资产损失的税前扣除管理工作，现结合我省实际情况，对贯彻《办法》的有关问题通知如下：

一、企业发生的资产损失，可在当年年度终了后五个月内按规定向主管税务机关申报，经主管税务机关受理并取得《申报受理通知书》后，可税前扣除。对专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可延期申报，但一般不应超过一个月。

二、清单申报的资产损失，企业应向主管税务机关（办税服务厅）填报《资产损失税前扣除清单申报表》（附件1），有关会计核算资料（包括原始凭证、记账凭证等）和纳税资料由企业自己留存，以备税务机关核查。属于海口地区的企业，应通过《资产损失税前扣除申报管理系统》（原《资产损失税前扣除审批管理系统》修改版）申报，申报操作程序与《资产损失税前扣除审批管理系统》相同。

三、专项申报的资产损失，企业应向主管税务机关（办税服务厅）填报《关于资产损失税前扣除专项申报报告》（附件2），同时按《办法》规定的有关内容附送会计核算资料（包括原始凭证、记账凭证的复印件等）及其他相关的纳税资料。属于海口地区的企业，应同时通过《资产损失税前扣除申报管理系统》申报，申报操作程序与《资产损失税前扣除审批管理系统》相同。

四、《办法》没有涉及的资产损失事项，只要符合企业所得税法及实施条例等法律、法规规定的，也可以向税务机关申报扣除。属于专项申报的，申报时依照《办法》有关规定附送能证明该项资产损失的会计核算资料（包括原始凭证、记账凭证的复印等）及其他相关的纳税资料。

五、各市、县局要严格按照《办法》的要求，暂没有使用《资产损失税前扣除申报管理系统》的单位，要建立企业资产损失税前扣除管理台账，以加强对资产损失税前扣除的后续管理。根据简便和高效的原则，企业资产损失税前扣除管理台账统一由税收管理员负责。

海南省国家税务局

二○一一年五月三十一日

附件1

资产损失税前扣除清单申报表

企业识别号：

企业名称：                       申请时间:   年  月  日     单位：元

说明：（1）本表一式两份，企业、税务机关各存一份。

      （2） 企业通过拍卖、询价、竞争性谈判、招标等方式出售资产发生的损失，或企业因内部制度不健全出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套发生的损失，或因刑事案件等原因发生的损失，以及其他资产损失，分别填于“其他非货币资产损失”或“其他投资损失”行。

资产损失清单申报受理通知书

---------------------公司：

你公司（时间）报来的资产损失清单申报：

1、符合《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第八条的要求，已受理。（）

2、不符合《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第八条的要求，不予受理。（）

主管税务机关受理专用章：

受理人：

受理时间：    年   月   日

清单申报内容（附在《资产损失税前扣除清单申报表》后面）：

下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

（二）企业各项存货发生的正常损耗；

（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

附件2

关于资产损失税前扣除专项申报报告

_________市（县）国家税务局：

根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)的有关规定，我公司_____年度发生资产损失______元，其中：货币资产损失（  章   条   款规定）______元、非货币资产损失（  章   条   款规定）______元、投资损失（  章   条   款规定）_____元。现向贵局申报以上的资产损失在_____年度企业所得税税前扣除。

此致

                                                                                                     _____________公司                                

                                                                                                          二0一   年   月  日

资产损失专项申报受理通知书

---------------------公司：

你公司（时间）报来的资产损失专项申报：

1.符合《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第八条规定的条件，已受理。（）

2.不符合《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第八条规定的条件，不予受理。（）

主管税务机关受理专用章：

受理人：

受理时间：    年   月    日

本申报报告一式两份，企业、税务机关各存一份。

专项申报内容（附在《关于资产损失税前扣除专项申报报告》后面）：

资产损失税前扣除专项申报表

企业识别号：

企业名称：             申请时间:   年  月  日     单位：元

说明：（1）企业要根据填写的内容附送相关资料。

      （2） 企业通过拍卖、询价、竞争性谈判、招标等方式出售资产发生的损失，或企业因内部制度不健全出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套发生的损失，或因刑事案件等原因发生的损失，以及其他资产损失，分别填于“其他货币资产损失”或“其他非货币资产损失”或“其他投资损失”行。