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闽国税函〔2010〕181号
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全文有效 成文日期：2010-07-16
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福建省国家税务局
闽国税函〔2010〕181号
福建省国家税务局关于进一步加强
窗口代开发票监管工作的紧急通知
各设区市国家税务局：
近期发现我省个别单位窗口代开发票人员违规操作，套开发票，造成国家税款流失，也给税务机关的形象造成了严重不良影响。为了进一步加强窗口代开发票的监管工作，强化内部监控和税源管理，堵塞税收漏洞，维护正常的经济秩序，特重申如下：
一、必须严格执行《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔2004〕1024号）及窗口代开增值税专用发票的有关规定。
（一）各地税务机关在为纳税人办理代开增值税专用发票时，要求做到：
1.主管税务机关必须在窗口设立代开专用发票岗位和税款征收岗位，并分别确定专人负责代开专用发票和税款征收工作，不得一人同时兼任上述两个岗位。
2.要加强窗口代开增值税专用发票领用存管理：
（1）代开专用发票岗位不得擅自作废专用发票，作废专用发
票时，应由窗口负责人在作废发票的全部联次上核实签字。
（2）代开专用发票岗位人员领用的专用发票应按月核销，核销时除应核实领购、填开、结存数量是否相符和作废发票联次是否齐全外，还应注意核实已开具发票应征的税款与对应税收缴款书上的实际入库数是否一致。核销后，由窗口负责人在核销单上签字。
（3）建立窗口代开专用发票资料移交保管制度。代开专用发票岗位人员应按月将代开专用发票资料（包括申报单、缴款书、专用发票等）装订成册，在年终或代开专用发票岗位人员调整时，制作移交清单，由上一级主管部门发票管理人员负责监交，核对无误后送主管税务机关档案室保管，保管期限十年。
（二）各地国税机关在为纳税人办理代开普通发票时，要求做到：
1.代开发票的单位和个人必须填写代开普通发票申请表，并提供相关证明材料。申请表的内容应包括代开发票所需的物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等基本要素。
2.各地税务机关在代开普通发票时应指定专人负责，一般应使用计算机开具，并确保开票记录完整、准确、可靠存储，不可更改；暂无条件使用计算机开具的，也可手工填开。无论使用计算机开具还是手工填开，均须加盖税务机关代开发票专用章，否则无效。
二、加强资料审核：
（一）各地国税机关代开增值税专用发票时，重点审核：
1.是否属于本税务机关管辖的增值税纳税人；
2.《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》的相关项目填写是否完整准确，增值税征收率和计算的税额是否正确，印章是否齐全，销售的货物是否为免税货物，如果相关项目填写不全、不符合规定、适用税率错误、税额计算错误或者存在其他疑点问题，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；
3.纳税人是否提供加盖银行收讫印章的税收完税凭证。
（二）各地国税机关代开普通发票时，重点审核：
代开发票单位和个人的申请资料，包括代开普通发票申请表、合法身份证件以及购货方（或接受劳务服务方）出具的书面确认证明等，核对一致的，方可予以代开。
对不符合申请代开发票范围、征管项目不属于本辖区的纳税人、销售违禁物品、赃物的，代开发票岗的工作人员一律不得为其代开发票。
三、规范责任监督
（一）代开发票在开票和征税之间要相互制约。使用计算机开票并能确保开票记录完整、准确、可靠存储且不可更改的单位，开票和征税可由一个岗位完成；虽使用计算机开票但仅限于替代手工填写打印功能、或者暂无条件使用计算机开具而以手工填开的单位，开票和收款人员必须分岗作业，形成制约。与此同时，每个代开发票单位应当设置复核岗位，对窗口开票与征税操作的
记录进行复核，以加强监控。
（二）要严格窗口代开发票的监督检查工作，规范责任监督。为了规范责任落实，省局明确各税务机关办税窗口所在机构的负责人即为代开发票的领导责任人，各办税窗口要制定明确的责任落实制度。代开发票机关要按月提取窗口代开普通发票的数据进行比对分析，发现问题及时整改，以杜绝窗口代开发票过程中可能发生的违法违纪行为。
特此通知，请遵照执行。
二Ｏ一Ｏ年七月十六日
福建省国家税务局办公室 2010年7月20日印发
打字：张蓝 校对：征管和科技发展处 连惠阳
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