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浙国税函〔2010〕139号
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全文有效 成文日期：2010-05-21
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各市、县国家税务局（不发宁波）、省局直属税务分局：
现将《国家税务总局关于小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2010〕185号）转发给你们，并作如下补充规定，请一并贯彻执行。
一、对符合条件的小型微利企业享受减免企业所得税优惠政策实行备案登记制度。纳税年度终了后，纳税人应在办理企业所得税年度纳税申报时，向主管国税机关提供《企业所得税优惠项目备案登记表》及其他要求提供的资料。
二、主管国税机关根据相关资料核实纳税人上年度是否符合小型微利企业条件，对不符合条件但已计算享受减免所得税额的，在年度汇算清缴时要补缴已按规定计算享受的减免所得税额；对符合条件的，主管国税机关需在6月底前做好综合征管软件（CTAIS）2.0版中“小型微利企业信息维护”模块的信息维护工作。
三、主管国税机关对纳税人上年度是否符合小型微利企业条件核实之前，纳税人可根据上年度情况自行对照小型微利企业条件，符合规定的可减按20%预缴企业所得税。经主管国税机关核实不符合小型微利企业条件的，应在核实后下月（季）预缴企业所得税时补缴已计算减免的所得税额。
纳税人新办当年企业所得税预缴暂不享受小型微利企业税收优惠政策。
四、符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第七条规定执行。
五、自2010年7月1日起，对上一纳税年度应纳税所得额低于3万元（含3万元），并按实际利润额预缴所得税的小型微利企业，在月（季）度预缴申报时，将《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行“利润总额”与15%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内；在年度纳税申报时，将《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表第25行“应纳税所得额”与15%的乘积，暂填入附表五《税收优惠明细表》第34行“符合条件的小型微利企业”内。
六、各级国税机关要加强对小型微利企业的监管工作，对当年备案登记前自行对照条件享受减按20%预缴企业所得税的纳税人，各地要重点进行审核，对明显不符合条件的，要及时予以纠正。
七、自2010年7月1日起，《浙江省国家税务局转发<财政部国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知>》（浙国税函〔2010〕2号）中有关申报表填写的规定停止执行。
二Ｏ一Ｏ年五月二十一日
国家税务总局
国税函〔2010〕185号
国家税务总局关于小型微利企业预缴
2010年度企业所得税有关问题的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为落实《财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税〔2009〕133号），确保享受优惠的小型微利企业所得税预缴工作顺利开展，现就2010年度小型微利企业所得税预缴问题通知如下：
一、上一纳税年度年应纳税所得额低于3万元（含3万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，2010年纳税年度按实际利润额预缴所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企业），在预缴申报时，将《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函〔2008〕44号）附件1第4行“利润总额”与15%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。
二、符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）第二条规定执行。
三、符合条件的小型微利企业在2010年纳税年度预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税年度不符合规定条件的，不得按本通知第一条规定填报纳税申报表。
四、2010年纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业2010年纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本通知第一条规定计算减免所得税预缴的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴。
二○一○年五月六日
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