2月18日，财政部副部长王军前往致同会计师事务所调研行业贯彻落实“主题主线”情况时提出，当前，抓服务国家建设，重点是要谋划推动金融审计服务实现新突破;抓诚信建设，重点是要开展好行业“诚信文化建设年”活动。
此前一日，中注协印发《2013年工作要点》，在《工作要点》中，中注协提出，将以提升金融审计能力为重点，制定扶持事务所承办金融审计、咨询业务的政策措施。
业内人士认为，这是政策风向标，将为内资所带来重大利好!
被王军副部长认为是内资所“最后一个堡垒”的金融审计，终于在2013年迎来了破冰之旅。
背景
内资所亟待攻克的“最后一个堡垒”!
2012年6月8日，中注协发布《关于支持会计师事务所进一步做强做大的若干政策措施》(以下简称《支持措施》)，明确提出鼓励和支持会计师事务所做强做大的六大重点方向，其中，鼓励事务所承接大型银行保险公司年报审计业务成为此次《支持措施》中的亮点。
《支持措施》明确，鼓励事务所在做强做大的基础上，积极承接银行、保险等金融机构年报审计业务，尤其是大型银行、保险公司年报审计业务。自2012年起，对于新增全国性银行、政策性银行、城市商业银行和保险公司年报审计客户，并且其同类客户数量保持同步净增的事务所，经申请认定，其来自于上述新增客户年报审计业务收入上交中注协的会费，3年内给予其50%的返还。
2012年9月22日，财政部副部长王军在全国注册会计师行业创先争优活动总结暨“网络建设年”交流推进会上提出，到2015年或稍后一点时间，建成“社会审计强国”的目标。在谈及国有银行换审而内资所缺席时，王军表示，心中有憾!他认为，金融审计是国内事务所在各类型审计中亟须攻克的“最后一个堡垒”。王军提出，中注协将专门制定扶持金融审计的具体措施，支持引导国内事务所开展金融审计，全力攻坚克难。
2012年11月18日，中国注册会计师行业党委召开扩大会议，传达学习贯彻党的十八大精神。王军副部长在会上再次提出，未来五年，行业要围绕建设社会审计强国目标，进一步研究谋划行业发展思路和举措，加快推进事务所做强做大做出去战略实施，研究新业务拓展的方向和举措，加快提升行业服务金融市场的能力，加快推进行业信息化建设，加强行业人才培养。
2013年2月17日，中注协印发2013年工作要点，提出以落实扶持措施为重点，继续推进做强做大战略。落实和深化做强做大扶持政策。认真落实《支持措施》，以提升金融审计能力为重点，制定扶持事务所承办金融审计、咨询业务的政策措施。立项制定金融审计业务指引，为大型事务所承办金融审计业务提供技术规范和指导。
2013年2月18日，王军深入到致同会计师事务所，就深入贯彻落实行业“主题主线”，推进行业发展和行业党建各项工作进行调研，并听取了部分在京大型会计师事务所主要负责人的意见建议。王军指出，习近平同志去年4月对行业作出的“紧紧抓住服务国家建设这个主题和诚信建设这个主线”的重要批示，是我们必须长期贯彻落实的指导思想。当前，抓服务国家建设，重点是要谋划推动金融审计服务实现新突破;抓诚信建设，重点是要开展好行业“诚信文化建设年”活动。各级财政部门和注协要积极行动起来，不断提高服务“主题主线”的意识、能力和水平。
据记者了解，为了推进金融审计的开展，中注协还于2012年将其设立为重点课题。
作用
金融审计支撑会计师事务所做强做大
中瑞岳华会计师事务所高级合伙人张连起接受本报记者采访时认为，金融审计带动性强，属于高端业务，相对来说覆盖面广，业务链条长，审计工作量大，审计费用高，这种强烈的带动作用，对事务所做强做大具有关键支撑。
“金融审计具有信号作用。能不能做金融审计，是事务所实现做强做大的标志。现在由于历史久远、路径依赖、政策支持不够等原因，内资所很少从事金融审计业务，即使从事了也是局部性的，小范围的。”张连起说。
张连起认为，当前，上市公司一半的利润来自金融行业。新一轮的改革开放中，金融改革至关重要，这个金融审计的发展带来了契机。内资所参与金融审计具有互动效果，一方面能推进金融改革，对国家关键领域、行业以及关系到国计民生的金融行业具有支撑作用，另一方面也能促进内资所本身的做强做大。
与张连起的观点类似，国富浩华会计师事务所合伙人胡勇表示，金融是国民经济的血液。特别是在市场经济的环境下，金融行业发展情况如何，运行状况如何，是一个国家综合国力的体现。正因为金融已经渗透到经济活动的各个领域，其安全性就首当其冲。同时与之相匹配，能否承接并很好地完成金融审计业务也是事务所强弱的标志。
胡勇认为，内资所参与金融审计，首先体现在对国家金融安全的保证程度方面。从保密的角度来看，国家秘密高于一切，因而国际上通行的中介行业规范要求的保守商业秘密是低保密性质的，一旦国际间经济活动出现纷争，国家之间将会把国家利益置于一切利益之上。因而最重要的事情要交由放心的机构和人员去做。
“其次，金融审计是一个事务所强弱的标志。在当今社会，金融无处不在，是国民经济的集中体现。内资所要做强，走向国际，能否承接并完成好金融审计是基础。”胡勇说。
现状
大型金融审计被“四大”包揽区域性金融审计内资所已占优
当前国内大型金融机构的审计业务基本被“四大”包揽，内资所很难参与进来。
对此，胡勇认为，这有历史的因素。
“内资所和‘四大’相比较，起步较晚，人才建设、技术手段等尚不能和‘四大’比肩。因为历史的惯性作用，国内重要的金融单位审计仍由‘四大’包揽。但是我们也应该看到，随着《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》的颁布实施，内资所呈现了急速扩张并良性发展的良好态势，目前区域性的金融审计大部分已经由内资所在审计。在内资所积累经验后，承接审计全国性的金融单位已经指日可待。”胡勇说。
张连起表示，内资所参与金融审计不存在条件不够的问题。目前大型的事务所的规模、技术支撑、执业水平、服务质量等基本上具备了从事金融审计的条件。
“当然，如果严格用所谓的条件来卡，内资所只怕永远也不能符合要求。”张连起认为，参与金融审计的条件或者标准不应该是静止的概念，而是动态的概念。他认为，严格的条件即便是“四大”也不能符合。所以，不能因噎废食，坐等所谓条件，应该认识到，现在条件已经成熟了，缺的仅仅是机会。在机会中成长，在发展中壮大，在做强做大中更好地服务金融行业，服务国家建设的目标，这才是内资所正确的发展路径。
“近五年做强做大的实践证明，国内的大型所与‘四大’之间没有实际距离，在某些方面还具有独特之处。应摒弃掉所谓的‘四大’做审计有天然优势的观念。”张连起说。
胡勇介绍，目前，区域性的金融审计大部分已经由内资所在审计。据不完全披露，截止2012年底，内资所承接金融企业审计、咨询业务简况如下：中瑞岳华82家、天职国际47家、大华44家、信永中和34家、立信26家、天健3家。此外，致同审计全国性的金融机构———上市公司华夏银行值得关注。业内人士表示，2013年致同将很可能成为首批重点扶持对象!
具体来看，这些事务所所承接的金融审计业务主要集中在银行、证券、信托保险、期货等业务领域。
信永中和所有金融企业客户总数34家：银行12家、证券6家、信托保险6家、期货1家、其他9家;大华金融企业客户总数44家：银行16家、证券3家、信托保险4家、期货7家、其他14家;天职国际金融企业客户总数47家：银行5家、证券5家、信托保险18家、期货14家、其他5家;
中瑞岳华金融企业客户总数82家：银行23家、证券15家、信托保险20家、期货9家、其他16家;立信，金融企业客户总数26家：银行6家、证券4家、信托保险2家、期货10家、其他4家。
胡勇认为，“四大”的转制实质上也是逐步本地化的过程。今后金融审计的理想格局将是内资所参加国际网络或者主导国际网络，充分利用国际网络进行技术的积累和业务的拓展，但是审计业务的本地化将是一个必然的趋势。金融审计领域未来仍将是大所主导，因为金融企业的网络不仅仅局限于某一个国家，而是金融企业也将国际化，因而主导其审计业务的也必将是与之相配比的事务所。
“即使‘四大’在华业务不断下滑，但它们在各个层面仍然值得我们学习。内资所在内涵发展和内部治理、风险控制上需要提高的东西非常多，同时，人才结构不合理、待遇较低、人才流失严重等问题长期没有解决。而‘四大’对风险控制的重视、对咨询业务的扩展、对非上市业务的渗透、对人才的多层次培养，以及合伙人制度的传承，都值得内资所借鉴和重视。”胡勇说。
措施
应制定帮扶链条破除垄断壁垒
张连起认为，内资所涉足金融审计领域，光靠参与各方的努力还不行，还需要政府下大力气，出台具有实质性的政策支持、帮扶、引导。
张连起同时指出，审计行业属于战略性产业，有关部门应成立一个专门的组织，负责平台的搭建、审计机构的认定、业务的指定和监督、服务的跟踪等等。如事务所难以胜任审计业务，可采用撤销、或者其他方式终止服务。
“与此同时，要进行点对点的帮扶，把金融企业和审计师两个点对点联系起来。传统的仅靠客户和会计师事务所在市场环境下发生关系的做法，在目前关系到国家金融安全、信息安全、会计师事务所做强做大的特殊背景下已很难适应，一定要有特殊的手段进行帮扶。总之，要有帮扶的链条，唯有如此才能破除市场的垄断壁垒。”张连起说。
胡勇则建议，在金融招标中应尽可能地避免将历史经验作为首选要素。
张连起认为，不正当低价竞争是目前审计行业非常糟糕的倾向，不仅金融审计领域存在，其他的审计领域也很普遍。原来是低端客户竞争激烈，现在对高端客户的低价竞争也非常激烈。这跟事务所做强做大战略相悖。目前的招标方式正在走入歧途，说白了就是利用低价中标。审计服务是无形的服务，有大量的前后台工作，里面融入了风险、品牌，以及各种复杂的风险应对、质量控制等工作，这些成本是无法简单计量的。现在包括金融机构在内的一些招标已经危险地将这些服务拉低，这是相当可怕的。目前人工费在提高，审计成本也在增长，客户的资产规模、审计难度、工作强度、风险难度等都在加大，两边都在抬高，审计费用却在降低，这是非常畸形，非常危险的。对于这个问题，有关部门一定要重视，发现一起惩治一起，形成严格的制度保证，不能等着举报，现在同行业不太好举报。
胡勇认为，金融领域的审计费用不断降低是竞争的结果。目前在全国性的金融机构审计招标中，不断闪烁着内资所的身影，正是因为有了竞争，原来“四大”的垄断超额利润正在不断消失。对于金融机构来说，这是一件好事。
关键
人才培训应该更有针对性
对于进军金融审计领域，监管部门和事务所已逐渐形成共识，然而，金融审计领域较其他审计领域更加专业，各方面风险更多，这对事务所的人才储备问题提出了严峻的考验。
胡勇表示，参与金融审计，首先应该防范的是舞弊风险，其次是人才不够导致审计程序缺失风险，再次是审计组织不力导致沟通不畅的风险。此前，有业界专家接受本报记者采访时就表示，目前来说，事务所积极开展银行保险审计虽是一个好的方向，但是人才缺乏是关键。对此，《支持措施》指出，面向从事金融审计业务的事务所，中注协专门组织其业务主管合伙人和业务骨干开展金融业务领军人才培养。
2011年，中注协启动了第一批注册会计师行业领军人才培训班(金融审计方向)的培养。2012年，行业金融审计方向第二批30名领军人才的选拔测试和集中培训顺利完成。王军就此专门批示：“经济越发展，金融越重要，也就越发需要金融审计人才。”
张连起表示：“决定会计师事务所核心竞争力的因素包括市场能力、业务规模等多种因素，但是我更看重品牌和人才。品牌是一个事务所区别于其他事务所的一个重要资源。要实现品牌认同度、品牌资产的提升，将知名度转换为美誉度，需要一批能够在市场上服务国家经济社会发展的高级金融审计人才。”
“对业务领军人才的培训应该有针对性，不一定要全面发展、全面培训，顶尖人才往往都是很专业的，面面俱到的很难成为专业人才，特别类似于金融业务。”江苏省南通市注协副秘书长刘志耕接受本报记者采访时说。
对此，胡勇建议，主管部门或者行业自律组织应该为内资所在加快培养金融审计人才方面有所作为。人才是一切的基础。内资所在区域性金融机构的审计中已经积累了一定的经验，培养了专业人才，但是区域性金融机构和全国性乃至国际性的金融机构还是存在一定距离的，审计顶端的金融机构，首先审计机构的金融审计人才应该处于顶端。
普华永道中天会计师事务所金融机构服务部合伙人姜昆认为，金融审计人才强调将复杂的金融知识与审计的结合。不少会计师事务所明确要求会计人员需具有金融从业资格证书。
作为典型的高级金融会计人才，对“金融会计人才”这样概括：掌握了基础的会计学原理和知识，通过进一步的学习、研究尤其是工作的实践，结合金融业各类复杂实际问题的应用，在这个行业形成了自己独树一帜的观点、积累了一定经验的中高端人才。
本报短评
内资所进军金融审计领域正当其时!
随着“四大”本土转制的启动，内资所迎来了难得的发展机遇，此时提出进军一直由“四大”垄断的金融审计领域，可谓正当其时，必能助力内资所在相对公平的国内审计市场上获得长足发展。当然，机会是有了，相关部门的政策支持以及事务所自身的努力也不可或缺，相关部门应不断为事务所进军金融审计领域创造有利条件，事务所自身也应修炼内功，加快步伐培养人才，唯有两方面合力，才能真正抢得金融审计这块“肥肉”!
