开展纳税评估，首先要确定评估对象，通过风险指标创建、数据加工识别、排序推送来确定评估对象是重要方法之一。该方法基于大批量数据分析，因其客观性和科学性被越来越广泛地使用。在风险指标创建初期，一个科学合理的指标库框架有助于指标的合理规划和科学存放，也有利于日后应用更加灵活、高效。
科学合理的指标库框架有助于指标建设的整体规划
指标建设应以全面性作为目标之一。只有系统地了解各种涉税事件存在的税收风险，才能对税收风险进行全面识别，为税收管理提供比较完备的决策信息。同时，指标建设是一个不断总结积累的过程。因此，如何稳扎稳打向着全面建设的目标迈进，如何尽量减少指标重复建设提高工作效率，需要有整体的规划。
指标建设整体规划主要涉及两方面问题：第一，要搭建什么样的框架，分门别类地存放指标，并方便日常有效率地应用，即指标库框架如何搭建的问题；第二，怎样分阶段统筹何时把哪些指标放进框架，即指标库内涵如何不断丰富的问题。第二个问题除了日常总结积累外，还应紧紧围绕当地的税收中心工作和税源管理薄弱环节来开展。本文主要讨论第一个问题，即风险指标库基本框架的建设。
结合指标的应用特点来思考框架的搭建
1.创建指标和应用指标通常由不同人员负责，怎样把一个指标讲清楚？
在通常的风险管理流程中，创建风险指标的人对相关风险指标最为熟悉。但在后续环节中，风险疑点识别是根据指标设置的规则进行加工，风险应对主要是针对风险指标所揭示的疑点进行应对，评价环节也需要对风险指标的有效性等开展评价。
因此，后续工作的顺利开展，同样需要建立在对风险指标正确理解的基础上。由于创建指标的岗位与后续加工、应对、评价的岗位由不同人员负责，所以需要设计一个定义标准，用于准确、全面地描述风险指标。
2.风险评估模型由风险指标的集合组成，如何让指标像积木般可灵活组合应用？
单个风险指标通常揭示的是单一的风险点，这些指标可以单独使用，但在更多情况下，这些指标可以因为不同的风险评估模型（例如对某个行业、某个税种或某个涉税事项的风险管理）组合在一起，灵活地服务于不同的管理目标。有些通用的指标可能在多数风险评估模型中都适用，有些专用的指标只能应用于特定行业、税种或事项。
因此，一方面要对指标和模型分层存放，相当于把积木块和设计图分层存放；另一方面要对指标有多维度的分类，使得对指标的组合应用更立体、更充分。
3.部分指标需要调用预加工的基准参数，这些基准参数怎么存放？
从指标加工的实现上看，部分指标所使用的数据是现成的，比如说税费申报、财务报表等一手采集数据之间的直接逻辑关系比对；部分指标所使用的数据需要预计算，比如横向比较时所采用的行业平均参数（如行业平均所得率、利润率）等。对这些根据风险指标的需要、通过适当的数学方法预加工生成、供部分风险指标调用比较的基准参数，可与风险指标、风险评估模型分层管理。
把指标框架设计为三层结构
基于上述考虑，在整体上把指标框架设计为参数、指标、模型三层结构，并要求放进框架里的风险指标应当以规定格式定义。
1.三层结构的指标库框架
第一层：基准参数。一方面可从微观企业数据入手，采用数理统计方法，通过不同规模、不同行业、不同经济类型、不同区域等角度对样本企业进行分析，得到相对合理的参数值，供相关微观风险指标作为计算参考值；另一方面可从国民经济核算数据以及其他有关消费支出的数据入手，按照现行的税收制度估算理论税收收入作为参数值，供相关宏观风险指标作为计算参考值。
第二层：风险指标。风险指标是对挖掘的风险点的指标性描述，在风险指标的分类设计上，可通过不同的角度对指标进行分类，同一指标可具有多个分类属性。
具体包括：从是否涉及税款的角度，可分为行为类和税种类；从适用行业的角度，可按该指标所揭示的风险适用于哪个行业进行分类；从适用注册类型的角度，可按该指标所揭示的风险适用于哪个注册类型进行分类；从风险数据来源的角度，可按登记数据、申报征收数据、发票数据、财务报表数据、第三方数据等进行分类；从税收规模的角度，可按该指标揭示的风险适用于重点税源户还是一般税源户进行分类等。通过多维度的分类，可支持风险指标按不同的索引灵活组合，适应各项管理目标。
第三层：风险评估模型。主要做法是研究行业、税种或涉税事项可能存在的涉税风险点，并归纳提炼为具有权重分值的风险指标集合，形成评估模型。
通过三层结构的设置，第二层的风险指标可调用第一层基准参数的计算结果，第三层的评估模型可根据不同分类属性灵活使用第二层的风险指标。
2.以规定格式定义风险指标
为了使数据加工、风险应对、评价分析等岗位的人员都能从风险指标定义中获取自己需要了解的内容，可通过五个方面对风险指标进行描述：
一是基本属性，用于了解该风险指标的概况，包括指标的名称、揭示疑点文字描述、政策依据、影响有效性的因素；二是指标公式设定，包括文字描述的指标公式、用数据库脚本描述的指标公式；三是预警值设置，写明该指标在什么范围内发出预警；四是指标分类分级，对指标适用的行业、注册类型、税收规模等进行说明；五是风险提醒信息，对税务机关、纳税人应对时的注意事项作出说明。
傅如章（浙江省诸暨市地税第二分局）
