问题：
专家好，请问为公司现在自查补缴2012-2014年增值税等问题，包括以下几种情况：
（1）销项税：食堂每年消费煤约50吨，按同期售煤价格290.48元/吨，少计收入14,524元，应调增应纳税所得税14,524元，补交增值税2,469.08元。
（2）进项税转出：用于不动产铁塔涉税金额1,203,797.47元，进项税204,645.57元。如何做会计分录？是直接通过以前年度损益调整科目，收入帐还需要做吗？
专家回复：
1、食堂消耗的煤如果是自产的在增值税上属于视同销售，如果是外购的做进项转出。在所得税上因所有权没有转移，不属于视同销售，不确认收入。
专家分析：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
所得税视同销售的核心是所有权的转移，所有权要从企业内部转到外部。
税法规定增值税有8种视同销售货物行为 ：其中之一是将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；因此如果煤是你公司自产的视同销售，是外购的话需要进项转出。
政策依据：
1.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，如用于企业工程项目等
借：在建工程（存货成本+销项税额）
贷：库存商品（存货成本）
应交税费——应交增值税（销项税额）（公允价×增值税税率）
2.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费
（1）公司决定发放非货币性福利时
借：生产成本
制造费用等
贷：应付职工薪酬——非货币性福利（货物公允价+销项税额）
（2）实际发放非货币性福利时
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：以前年度损益调整（货物公允价）
应交税费——应交增值税（销项税额）（公允价×增值税税率）
借：以前年度损益调整
贷：库存商品（货物成本）
查补以前年度增值税
发布日期：2016-07-25 浏览次数：123908
核心提示： 问题： 专家好，请问为公司现在自查补缴2012-2014年增值税等问题，包括以下几种情况： （1）销项税：食堂每年消
