提问：
我是一家房地产企业，简易项目，公司想要甲供材，之前营业税时，房开企业甲供材，需要缴纳材料款的营业税5%，现在营改增后，这种甲供材还需要格外缴纳税款吗？有相关的文件吗？
专家回复：
我公司2017年收到2016年开具的费用发票，该费用2016年底没有预提，请问在企业所得税汇算清缴前这么处理是否合理？2017年账务处理时：
借：以前年度损益调整
贷：现金
借：利润分配－未分配利润
应交税金—企业所得税
贷：以前年度损益调整
在2017年进行2016年所得税汇算清缴时，申报表中将该费用作为2016年度的费用。请问该项处理是否正确？
专家回复：
1、处理正确，具体依据参看国家税务总局公告【2012】第15号
六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。
对于企业所得税申报表，在汇算清缴时，可以调减所得额。
跨年度费用的会计处理问题
发布日期：2017-04-01 浏览次数：54841
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