第四节 对账
（一）对账的概念
对账是核对账目，是为了保证账簿记录的正确性，而进行的有关账项的核对工作。
（二）对账的内容
1．账证核对
核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。一般是在日常编制凭证和记账过程中进行，检查所记账目是否正确。
2．账账核对
核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：
（1）总账账簿有关账户的余额核对：
总分类账各账户借方期末余额=总分类账各账户贷方期末余额
（2）总账账簿与所属明细分类账簿核对。
总分类账的借方、贷方本期发生额和期末余额与所属明细分类账的借、贷方本期发生额和期末月之和应核对相等。
（3）总账与日记账核对
现金日记账和银行存款日记账期末余额应与总分类账的库存现金、银行存款期末余额核对相符。
（4）明细分类账簿之间的核对。
会计部门的财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细账期末余额应核对相符。
3．账实核对：各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。
账实核对包括：
（1）库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数额相核对；
【注】现金日记账账面余额应每天同库存现金实际库存数相核对。
不准以借条抵充库存现金或挪用库存现金，做到日清月结。
（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额相核对；
银行存款日记账的账面余额，应同开户银行寄送企业的银行对账单相核对，一般至少一月核对一次。
（3）各种财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额相核对；
（4）各种债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对。
【例题20】对账时，账账核对不包括（）。
A总账各账户的余额核对
B总账与明细账之间的核对
C总账与备查簿之间的核对
D总账与日记账的核对
答案：C
【例题21】对账的内容包括（）
A证证核对
B账证核对
C账账核对
D账款核对
答案：BC
【例题22】账证核对就是指账簿与记账凭证核对。（）
答案：×
第五节 错账的更正方法
账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。
一、划线更正法——凭证正确
1、适用范围：在结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证并无错误，只是过账不慎，纯属账簿记录中的文字或数字的笔误。
2、修改方法：
（1）将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；
（2）然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。
【注】对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。
对于错误文字，可只划去错误的部分。
【例题23】采用划线更正法更正错误的数字时，正确的做法是()。
A．将错误数字全部划销
B．只划销写错的个别数码
C．划销的数字，原有字迹仍能辨认
D．划销的数字，应全部涂抹
答案：AC
二、红字更正法——凭证有错
（一）第一种适用情形
1.适用情形：记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或金额有错误，致使账簿记录错误，可用红字更正法予以更正。
2.更正方法：
①用红字金额填写一张与错误凭证相同的记账凭证，其中：在“摘要”栏注明“冲销某月某日第×号记账凭证的错误”，并据以用红字金额登记入账，冲销原来错误的记录。
②再用蓝字填写一张正确的记账凭证，摘要栏内写明“补记某月某日账”，并据以登记入账。
【例题24：教材例5-1】某企业以库存现金896元购买办公用品，会计人员在填制记账凭证时发生错误并根据错误的记账凭证登记了账簿。错误的会计分录为：
借：管理费用896
贷：银行存款896
【答案】
第一步：编制一张与原错误记账凭证内容完全相同而金额为红字的记账凭证
借：管理费用896
贷：银行存款896
第二步：用蓝字（或黑字）编制一张正确的记账凭证
借：管理费用896
贷：库存现金896
第三步：根据上述红字记账凭证和正确的记账凭证登记相关账簿。
（二）第二种适用情形
1.适用情形：记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。
2.更正方法：将多记金额用红字填写一张与原凭证相同的记账凭证，其中：在“摘要”栏注明“冲销某月某日第×号记账凭证多记金额”，并据以用红字金额登记入账，冲销多记的金额。
【例题25-教材例5-2】接【例5-l】，如果会计人员填制记账凭证时所使用的会计科目及记账方向没有错误，只是将金额896元误记为986元，并登记入账。错误的会计分录为：借：管理费用986
贷：库存现金986
【答案】
第一步：用红字编制
借：管理费用90
贷：库存现金90
第二步：登记账簿。
三、补充登记法——凭证有错
1.适用情形：记账后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。
2.更正方法：将少记金额用蓝字填写一张与原凭证相同的记账凭证，其中：在“摘要”栏注明“补记某月某日第×号记账凭证少记金额”，并据以登记入账，弥补少记的金额。
【例题26-教材例5-3】仍接【例5-1】，如果会计人员填制记账凭证时所使用的会计科目及记账方向没有错误，只是将金额896元误记为689元，并登记入账。
错误的会计分录为：
借：管理费用689
贷：库存现金689
【答案】
第一步：补记差额
借：管理费用207
贷：库存现金207
第二步：登记账簿。
【例题27】错账更正时，划线更正法的适用范围是（）。
A记账凭证中会计科目或借贷方向错误，导致账簿记录错误
B记账凭证正确，登记账簿时发生文字或数字错误
C记账凭证中会计科目或借贷方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误
D记账凭证中会计科目或借贷方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误
答案：B
解析：错账更正的三种方法中，唯一适用记账凭证正确，过账时错误的就是划线更正法。
【例题28】收回货款1500元存入银行，记账凭证误填为15000元，并已入账，错误的更正方法是（）
A采用划线更正
B用蓝字借记“银行存款”，贷记“应收账款”
C用蓝字借记“应收账款”，贷记“银行存款”
D用红字借记“银行存款”，贷记“应收账款”
答案：ABC
解析：本题记账凭证中会计科目或借贷方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误,所以采用红字更正法。即D是正确的。
【例题29】采用补充登记法，是因为（）导致账簿记录错误。
A记账凭证上会计科目错误
B记账凭证上记账方向错误
C记账凭证上会计科目和记账方向正确，所记金额小于应记金额
D记账凭证上会计科目和记账方向正确，所记金额大于应记金额
答案：C
解析：ABD均采用红字更正法。
【例题30】记账后，发现记账凭证中的金额有错误，导致账簿记录有错误，不能采用的错账更正方法是（）
A划线更正法
B红字更正法
C补充登记法
D重新抄写法
答案：AD
