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《关于印发<深圳市增值税一般纳税人资格认定管理操作规程（试行）>的通知》
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深国税发〔2010〕75号
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全文有效 成文日期：2010-05-18
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各区国家税务局，各基层分局，海洋石油税收管理分局： 现将《深圳市增值税一般纳税人资格认定管理操作规程（试行）》印发给你们，请遵照执行。
二○一○年五月十八日
深圳市增值税一般纳税人资格认定管理操作规程（试行）
为贯彻落实《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）、《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》（国税函〔2010〕139号）、《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号）等有关规定，现对我市增值税一般纳税人资格认定管理操作规定如下： 一、年应税销售额超过小规模纳税人标准的一般纳税人资格认定 年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人（不含个体工商户以外的其他个人），按照下列简易认定程序办理： （一）主管税务机关发出《深圳市国家税务局责令申请增值税一般纳税人资格认定通知书》（见附件1，以下简称《责令认定通知书》） 1.《责令认定通知书》的产生 （1）系统自动监控产生。申报期（是指纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份所属申报期）结束后，系统根据销售额（年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额），自动产生《责令认定通知书》。 （2）人工监控产生。主管税务机关在管理中，发现纳税人年应税销售额已超过小规模纳税人标准，但系统未产生《责令认定通知书》的，应由管理科内部文书受理岗通过CTAIS 系统制作《责令认定增值税一般纳税人审批表》，责令纳税人办理申请一般纳税人认定手续。 2.主管税务机关应当在系统产生《责令认定通知书》20个工作日内，将系统产生的《责令认定通知书》送达纳税人。 3.为利用系统监控，责令认定的时限为申报期结束后的3个半月（包含按总局规定的申报期满后40个工作日的申请、20个工作日的告之送达、10个工作日的申请及期间的节假日）。 （如4月属期的销售额达标后，责令纳税人在8月底之前认定，从9月1日起对代开发票强制监控，对9月份税款强制监控） 4.《责令认定通知书》中应明确告知：其年应税销售额已超过小规模纳税人标准，应在责令认定日期内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人资格通用申请书》（见附件2）或《不认定增值税一般纳税人申请表》（见附件3）；逾期未报送的，将按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 （二）纳税人申请 纳税人在责令认定时间内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人资格通用申请书》（以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。 （三）受理 办税服务厅文书受理岗位接受申请材料后，开具受理回执给申请人。 对于申请材料不符合规定的，不予受理，受理岗位应当当场告知申请人需要补正的全部内容。 （四）审核和审批 1.审核、审批程序：管理科认定岗初审、管理科科长岗复审，主管副局长岗终审。审核和审批工作应在受理企业申请之日起20个工作日内完成。 2.审核方式主要为案头审核，主要审核内容： （1）是否为个体工商户以外的其他个人； （2）销售额是否达到标准。 3.个体工商户以外的其他个人不予认定；对其他销售额达到标准的，主管税务机关应批准其自主管税务机关审批结束的次月起具有增值税一般纳税人资格；对其他销售额未达到标准的，按照本通知的第二条规定，按一般认定程序办理。 4.主管副局长审批后，文书受理岗位制作、送达认定结果通知书，告知纳税人。 5.主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记（附件3）。 “增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。 （五）纳税人符合《增值税一般纳税人资格管理办法》第五条规定，可选择按照小规模纳税人纳税。 1.选择按小规模纳税人纳税的条件 2.选择按小规模纳税的纳税人，应当在收到《责令认定通知书》后10日内向主管税务机关管理科报送《不认定增值税一般纳税人申请表》。 3.税务机关文书受理岗位接受申请材料后，开具受理回执给申请人。 4.审核、审批程序：管理科认定岗初审、管理科科长岗复审，主管副局长岗终审。 审核和审批工作应在受理企业申请之日起20个工作日内完成。 5.审批结果 （1）审批结果为“同意不认定”的，制作、送达《不认定增值税一般纳税人核准通知书》（见附件4）； （2）当审批意见为“不同意不认定”时，制作、送达《不认定增值税一般纳税人不予核准通知书》（见附件5），纳税人应在原责令认定时间内办理一般纳税人认定申请手续。 6.主管税务机关不重复受理同一纳税人的《不认定增值税一般纳税人申请表》。 （六）纳税人在《责令认定通知书》规定的时限内仍未向主管税务机关报送《增值税一般纳税人资格通用申请书》或者《不认定增值税一般纳税人申请表》的，系统将从《责令认定通知书》中规定的到期日的次日，实行强制监控，不能代开和供应增值税专用发票，并对到期日的次月税款强制按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。直至纳税人报送《增值税一般纳税人资格通用申请书》，并经主管税务机关审核批准后方可解除监控。 二、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的及新开业纳税人的一般纳税人资格认定 （一）申请条件 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人（不含个体工商户以外的其他个人）,提出申请并且同时符合以下申请条件的纳税人，按照本条规定的一般认定程序办理： 1.有固定的生产经营场所； 2.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 （二）申请资料 纳税人申请认定时，应向主管税务机关提供下列资料: （1）《增值税一般纳税人资格通用申请书》； （2）《税务登记证》副本； （3）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件； （4）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件； （5）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件； （6）国家税务总局规定的其他有关资料。 （三）受理 税务机关受理岗位接受申请材料后，对于原件和复印件核对一致、资料齐全、《增值税一般纳税人资格通用申请书》填写符合规定的，当场受理，开具受理回执并退还申请资料原件给申请人。 对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。 （四）审核和审批 1.审核、审批程序：管理科认定岗初审、管理科科长岗复审，主管副局长岗终审。 认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，新开业纳税人自主管税务机关受理申请的10日内完成一般纳税人资格认定。 对同意认定的非新开业纳税人，主管税务机关应批准其自主管税务机关审批结束的次月起具有增值税一般纳税人（或辅导期纳税人）资格。 对同意认定的新开业纳税人，主管税务机关应批准其自主管税务机关受理申请的当月起具有增值税一般纳税人（或辅导期纳税人）资格。新开业纳税人在主管税务机关受理申请的当月，不得代开发票。 纳税人自认定机关批准其具有一般纳税人资格的当月起按一般纳税人管理。 2.审核方式为：先案头审核，再实地核查。按顺序审核时，在案头审核确定不符合规定，不同意认定的，则不再进行实地核查。 3.案头审核主要审核申请资料是否齐全和符合要求。 4.实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。查验后，应制作查验报告。查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。 5.实地查验主要内容： （1）经营场所是否与税务登记、认定申请提供的资料一致。 （2）法定代表人（负责人或者业主）、财务负责人、办税人员的身份是否与税务登记内容一致。 （3）是否按国家统一的会计制度规定设置账簿。 6.实地查验结论为正常的，属于小型商贸批发企业的（不包括只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业），应认定为辅导期一般纳税人（纳税辅导期管理期限为3个月）。属于非小型商贸批发企业的，以及只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业，应直接认定为增值税一般纳税人。对只从事出口贸易的纳税人，不做票种核定，不供应增值税专用发票。只从事出口贸易的纳税人，在发生内销，需要领用发票时，应按发票供应的有关规定，严格审核。 实地查验结论为异常的，暂不同意认定为增值税一般纳税人。 7.主管局长审批后，文书受理岗制作、送达审批结果通知书，告知纳税人。对同意认定为辅导期一般纳税人的，主管税务机关应在审批结果通知书内告知纳税人对其实行纳税辅导期管理。 8.主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。 三、汇总申报分支机构的认定 总机构为增值税一般纳税人、分支机构为小规模纳税人的企业，在批准被汇总申报的当月，分支机构一般纳税人资格同时生效（由系统自动赋予其增值税一般纳税人资格）。分支机构被取消汇总申报资格后，其一般纳税人资格继续有效。 四、跨区迁移的办理 在深圳市范围内跨征收区域迁移的一般纳税人，主管税务机关按税务登记变更，其一般纳税人（或辅导期纳税人）资格继续保留。具体办理流程为： （一）迁移的一般纳税人应在税务登记变更时，向迁出地税务机关缴销增值税专用发票及其领购簿，注销防伪税控机金税卡、IC卡的登记资料后，税务机关予以办理资格迁移手续。 （二）迁入地税务机关应按规定为迁入纳税人及时办理发票发售和金税卡等税控设备的发行事项。 （三）迁入地税务机关在纳税人迁入后20天内，对迁入企业一般纳税人资格进行复核。复核过程中其一般纳税人资格继续保留。复核的主要内容：经营场所是否与变更后的税务登记资料一致。 （四）复核结果正常的，继续维持其原一般纳税人（或辅导期纳税人）资格，纳税人原辅导期限不变。复核结果异常的，符合转入辅导期管理或暂停一般纳税人资格条件的，按转入辅导期或暂停资格的有关规定办理。 五、辅导期一般纳税人的转入 （一）条件 符合《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》第四条规定的，应转入期限为6个月的辅导期管理： 1.增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的； 2.骗取出口退税的； 3.虚开增值税扣税凭证的。 （二）办理流程： 1.税收管理员提请内部文书受理岗在CTAIS中填报《转入辅导期一般纳税人管理审批表》，经管理科认定岗审核、科长岗复审后，报主管副局长岗审批。 2.认定机关应当自填报《转入辅导期一般纳税人管理审批表》之日起10日内完成审批。 3.审批同意转入辅导期一般纳税人管理的，管理科应制作、送达《转入辅导期增值税一般纳税人通知》（见附件6），告知纳税人对其实行纳税辅导期管理的时限。 六、辅导期一般纳税人转正 辅导期一般纳税人（含辅导期限为3个月或6个月的辅导期一般纳税人）期满前，由主管税务机关主动发起转正审批，具体流程如下： （一）征管系统在辅导期一般纳税人辅导期满的当月1号，生成《辅导期一般纳税人资格转正审批表》，通过CTAIS待办事宜，发送到管理科文管岗。 （二）管理科认定岗初审、管理科科长岗复审，由主管副局长岗终审。审核和审批工作，应在系统生成《辅导期一般纳税人资格转正审批表》之日起20个工作日内完成。 1.审核方式以案头审核为主，管理科可根据需要进行实地核查。 2.按照总局《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号）规定，审核的内容为纳税人是否存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为。 （三）审核未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，应同意其从辅导期满的次月起，解除辅导期，按增值税一般纳税人管理。 审核发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从辅导期满的次月起，重新按照总局《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号）规定，实行期限为6个月纳税辅导期管理。具体流程按本规程第五条规定。 （四）主管副局长岗审批后，办税服务厅文书受理岗应制作、送达税务事项通知书，告知纳税人审批结果。 七、一般纳税人资格暂停 （一）一般纳税人资格暂停条件 主管税务机关在税务管理和检查中，发现一般纳税人存在《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定的“一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的”，应暂停其一般纳税人资格，即按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 “会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料”，是指存在下列情形之一的： 1.未按国家统一的会计制度规定设置账簿； 2.未准确核算增值税应纳税额； 3.不能够提供准确税务资料的。 （二）一般纳税人资格暂停办理 1.管理员根据日常管理及检查部门提供的信息，提请内部文书受理岗在CTAIS中填报《暂停增值税一般纳税人资格审批表》，经管理科认定岗初审，科长岗复审后，报主管副局长岗审批。 2.审批同意暂停增值税一般纳税人资格的 （1）管理科负责制发并送达《暂停增值税一般纳税人资格通知书》（见附件7），并在其《税务登记证》副本首页加签记录。 （2）管理科负责通知纳税人缴销其尚未使用的增值税专用发票及其领购簿，系统根据审批结果自动产生一般纳税人资格暂停信息，自动监控暂停其专用发票供售和进项税额的抵扣。 八、暂停一般纳税人资格的恢复 暂停一般纳税人资格的恢复按以下流程办理： （一）暂停一般纳税人资格的企业，需申请恢复资格的，应在经整改后，满足规定条件的当月，重新向主管税务机关文书受理岗递交《增值税一般纳税人资格通用申请书》，申请恢复一般纳税人资格。 （二）管理科认定岗初审、管理科科长岗复审，由主管副局长岗终审。 1.审核以案头审核为主，管理科可根据需要进行实地核查。 2.审核和审批工作应在受理企业申请之日起20个工作日内完成。 （三）主管税务机关应根据被整改纳税人的不同情况，进行审批： 1.审核后，对未按规定整改的，继续暂停一般纳税人资格； 2.对暂停一般纳税人资格前为辅导期管理的，同意恢复资格的，从恢复资格的次月起重新开始6个月的辅导期管理； 3.其他情况同意恢复资格的，可直接按暂停前的资格，恢复一般纳税人资格。 （四）主管局长审批后，管理科应制作、送达税务事项通知书，告知纳税人审批结果。 九、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 十、本操作规程自下发之日起执行。
附件： 1.《责令申请增值税一般纳税人资格认定通知书》 2.《增值税一般纳税人资格通用申请书》 3.《不认定增值税一般纳税人申请表》 4.《不认定增值税一般纳税人核准通知书》 5.《不认定增值税一般纳税人不核准通知书》 6.《转入辅导期增值税一般纳税人通知》 7.《暂停增值税一般纳税人资格通知书》 8.《增值税一般纳税人认定通知书》 9.《不予认定增值税一般纳税人资格通知书》 10.《恢复增值税一般纳税人资格通知书》 11.《继续暂停增值税一般纳税人资格通知书》 12.《继续增值税辅导期一般纳税人资格通知书》 13.《增值税辅导期一般纳税人资格认定通知书》 |
