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桂地税发〔2010〕34号
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全文有效 成文日期：2010-03-30
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各市、县（市、区）地方税务局， 各市地方税务局直属机构，自治区地方税务局直属税务分局、稽查局：
为了做好契税划转征收管理工作，现对房屋、土地交易申报缴纳契税有关事项通知如下：
一、各地要按照本通知所附《房屋、土地交易缴纳契税流程》（附件1）和《契税征收管理岗位职责》（附件2），结合契税管理的特点以及二手房征收管理工作实际，在合法、简便、高效的前提下，科学合理配置工作岗位，确保契税征收管理工作顺利开展。
二、为规范管理，自治区地税局对办理房屋、土地交易缴纳契税所需资料进行了明确。各地要加强指导，积极培训，做好落实工作。
三、结合我区契税工作情况，自治区地税局制作了《契税纳税申报表》（附件4）式样，并就表格的填写作了说明。各地要按照自治区地税局规定的表格式样，及时将申报表提供给纳税人使用。
四、各地要按照《房地产交易纳税申报审核表》（附件5）及填表说明的要求，将有关信息及时、准确录入《广西地税信息系统》，完善充实数据信息。
五、各地要加强与国土资源、房产管理等部门的政务协作，通报税收政策及具体的征管办法和措施，确保“先税后证”。在过渡时期，地税机关开具《中华人民共和国税收完税证》凭证后，在第三联“备注”栏加盖“其他部门备查用”章，送国土资源、房产管理等部门查验留存，作为“先税后证”的凭据。
六、关于减免税的管理。各地要按照《国家税务总局关于印发〈耕地占用税、契税减免管理办法〉的通知》（国税发［2004］99号）和自治区财政厅印发的《广西壮族自治区耕地占用税契税减免管理办法》（桂财农税［2004］27号）执行，加强和完善契税的减免税管理程序，落实减免税备案制度，并定期对减免税政策执行情况进行检查。
计税金额在10000万元（含10000万元）以上的，由自治区地税局办理减免手续；计税金额在1000万元（含1000万元）以上，10000万元（不含10000万元）以下的，由设区的市地税局办理减免手续；计税金额在1000万元（不含1000万元）以下的，由主管地税机关办理减免手续。
七、关于税款退库问题。纳税人缴纳税款涉及退税事项的，按照《自治区地方税务局关于纳税人多缴税款退库问题的通知》（桂地税发［2006］104号）和《自治区地方税务局关于纳税人多缴税款退库问题的补充通知》（桂地税发［2006］269号）办理。
八、关于追缴欠税问题。各地要组织力量调查了解2009年以前契税欠缴情况，通知纳税人及时申报入库。
九、各地在执行中发现的问题，要及时报告自治区地税局（财产行为税处）。
附件：
1、房屋、土地交易缴纳契税流程
2、契税征收管理岗位职责
3、房屋、土地交易缴纳契税所需提供资料
4、契税纳税申报表及填表说明
5、房地产交易纳税申报审核表及填表说明
5、房地产交易纳税申报审核表及填表说明
房地产交易纳税申报审核表填表说明
一、承受方及转让方名称：承受方、转让方是单位的，应按照组织机构代码证或者工商部门注册登记证书的全称填写，不得简写；纳税人是个人的，则填写姓名。本指标根据纳税申报表录入。
二、承受方性质：单位是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织；个人是指个体经营者及其他个人。本指标根据纳税申报表填写情况点击选择。
三、承受方、转让方识别号：承受方、转让方是单位的，填写纳税人微机代码；没有微机代码的，填写组织机构代码；是个人的，填写个人身份证号。本指标根据纳税申报表录入。 四、承受方、转让方联系电话：承受方、转让方是单位的，应填写办税人员常用电话号码；承受方、转让方是个人的，为本人常用电话号码。本指标根据纳税申报表录入。 五、权属转移时间：指承受方签订土地、房屋转移合同的当日，或其取得其他具有土地、房屋转移合同性质凭证的当日。土地及存量房权属转移时间为签订协议、合同时间，增量房权属转移时间为纳税人申报时间。本指标根据纳税申报表录入。 六、合同名称及编号：指双方签订土地、房屋转移合同或其他具有土地、房屋转移合同性质凭证的名称及相关编号。本指标根据纳税申报表录入。 七、土地、房屋地址：为产权转移的土地、房产的座落地址，有产权证的，填写产权证注明的详细地址；暂无产证权的，按合同注明的详细地址填写。本指标根据纳税申报表录入。
八、权属转移类别：《中华人民共和国契税暂行条例》规定应征契税的五种行为和其他等六种类型：土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房地产交换和其他。本指标根据纳税申报表及资料审核后下拉选择。
九、房屋性质：是指权属转移为房屋的，根据用途及面积等规定划分为以下几类：1.商铺；2.非普通住房；3.普通住房；4.个人首次购买90平方米以下的住房；5.其他房产。本指标根据纳税申报表及资料审核后下拉选择。
十、权属转移面积。是指土地使用权的占地面积和房产的建筑面积。占地面积。指建筑物或土地占用的土地使用权面积，按产权证或合同记载数据填写；建筑面积。指房产的建筑展开面积，按产权证书或合同记载数据填写。本指标根据纳税申报表录入。
十一、房屋结构。合同或权属证书注明的结构类型填写。本指标根据纳税申报表下拉选择。
十二、申报成交总金额：土地、房屋权属转移合同载明的价格（包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益，折算成人民币金额）填写。本指标根据纳税申报表录入。
十三、评估总金额：是指评估机构对土地、房产评定的市场价值。本指标根据纳税申报表录入。
十四、所处地段。为税务机关根据本地区各区域房地产价格范围而将位置相邻、价格相近的划分为不同的地段。本指标由审核人员根据地址选择。
十五、参考价格范围。为所处地段对应的参考价格范围。本指标由审核人员根据采集数据录入。
十六、如纳税人申报成交价格和评估价格明显偏低，需税务机关核定的，选择“据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条及《税收征管法实施细则》第四十七条的规定，经审核，核定此次交易的计税金额为 元。”；如不需核定，采信纳税人申报成交价格或评估价格的，则选择“经审核，您此次交易计税金额为 元。”本指标下拉选择。
十七、应缴税费项目。本指标由审核人根据认定的计税价格和适用税率，按有关规定计算填写。
十八、审核记录。本指标由审核人根据审核情况填写。
十九、审核人和审核时间。由审核人手工填写。
二十、审批记录。本指标由审批人根据审批情况填写。
二十一、审批人和审批时间。由审批人手工填写。
二十二、主管地税机关（盖章）。加盖主管地税机关印章。
契税纳税申报表填表说明
一、本表依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国契税暂行条例》设计制定。
二、本表适用于在中国境内承受土地、房屋权属的单位和个人。纳税人应当在签订土地、房屋权属转移合同或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证后10日内，向土地、房屋所在地契税征收机关填报契税纳税申报表，申报纳税。
三、本表各栏的填写说明如下： （一）承受方性质：承受方为个体经营者及其他个人的，在“个人”前的方框内打√；承受方为企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织的，在“单位”前的方框内打√。
（二）承受方及转让方名称：承受方、转让方是单位的，应按照组织机构代码证或者工商部门注册登记证书的全称填写，不得简写；纳税人是个人的，则填写姓名。
（三）承受方、转让方识别号：承受方、转让方是单位的，填写纳税人微机代码；没有微机代码的，填写组织机构代码；是个人的，填写个人身份证号。
（四）承受方、转让方联系电话：承受方、转让方是单位的，应填写办税人员常用电话号码；承受方、转让方是个人的，为本人常用电话号码。
（五）承受方、转让方详细地址：承受方、转让方是单位的，应填写单位座落地详细地址；承受方、转让方是个人的，为本人常住地详细地址。
（六）权属转移时间：指承受方签订土地、房屋转移合同的当日，或其取得其他具有土地、房屋转移合同性质凭证的当日。土地及存量房权属转移时间为签订协议、合同时间，增量房权属转移时间为纳税人申报时间。
（七）合同名称及编号：指双方签订土地、房屋转移合同或其他具有土地、房屋转移合同性质凭证的名称及相关编号。
（八）土地、房屋地址：为产权转移的土地、房产的座落地址，有产权证的，填写产权证注明的详细地址；暂无产证权的，按合同注明的详细地址填写。
（九）权属转移类别：《中华人民共和国契税暂行条例》规定应征契税的五种行为和其他等六项：土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房地产交换和其他类型。
（十）权属转移面积。为土地使用权的占地面积和房产的建筑面积。
1.占地面积。指建筑物或土地占用的土地使用权面积，按产权证或合同记载数据填写。
2.建筑面积。指房产的建筑展开面积，按产权证书或合同记载数据填写。
（十一）房屋结构。按合同或权属证书注明的结构类型填写。
（十二）房屋性质：根据用途及面积的不同，房屋可划分为以下几类。
1.商铺。为商业营业用房，指用于商业经营服务活动的房屋。如商场、酒店、饭店、度假村等。
2.普通住房。指单套建筑面积在144平方米以下的住房。
3.个人首次购买90平方米以下的住房。是指2008年11月1日以后购买90平方米以下的普通住房，需住房所在地县（区）住房建设主管部门出具证明属首次购买。
4.非普通住房。不符合普通住房条件的其他住房，包括别墅及高档，一般指单套建筑面积超过144平方米（含144平方米）的住房。
5.其他房产。指除商铺、住房以外的其他房产，如车库等。
（十三）成交总金额。土地、房屋权属转移合同载明的价格（包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益，折算成人民币金额）填写。
（十四）评估总金额。是指评估机构对土地、房产评定的市场价值。
（十五）适用税率。根据有关税收政策法规确定的契税适用税率。
（十六）计征税额=计税价格×税率，应纳税额=计征税额-减免税额。
（十七）提交资料清单。为纳税人根据税务机关的要求，所提供有关契税纳税申报的材料，应分类填写完整材料名称。
（十八）声明栏。纳税人为个人的，由本人签字；纳税人为单位的，法人代表签字并加盖单位公章；如由代理人代办纳税申报的，此栏代理人签字并出具纳税人委托书。
1、房屋、土地交易缴纳契税流程
一、纳税人领取、填写《契税纳税申报表》，并按房屋、土地交易类型提供相关资料。
二、受理人员对《契税纳税申报表》和纳税人提供的资料进行初审。初审未通过的，受理人员应告知纳税人不通过的原因，并指导纳税人重新填写《契税纳税申报表》或补充需要的相关资料，初审通过的，由受理人员签收《契税纳税申报表》及相关资料。
三、初审通过决定受理后，审核人员对纳税人提供的资料进行审核。
（一）属缴纳税款的：1.将纳税人申报的房屋、土地的成交价格与评估价格、市场价格进行比对，核定纳税人房屋、土地的计税价格，计算纳税人应缴纳的税款，出具审核意见，制作《房地产交易纳税申报审核表》。2.将经审批的《房地产交易纳税申报审核表》的计税数据交纳税人进行签章确认。3.将盖有地税部门征收章的《房地产交易纳税申报审核表》传递给开票人员。4.纳税人缴纳税款，领取契税完税凭证。
（二）属减免税的：转入税收减免税办理程序，审核人员将纳税人的相关资料报主管契税征收机关，由主管契税征收机关按减免税的有关规定办理，并办理减免税证明。（纳税人2份原件）
（三）属符合不征契税规定的，审核人员制作《房地产交易纳税申报审核表》。出具不征税款的审核意见报审批。审批通过的，制作不征契税证明。
四、纳税人凭契税完税凭证或减免税证明、不征契税证明到土地、房产管理部门办理权属变更登记手续。
注：《不征收契税证明》样式：
不征收契税证明
XX地税契免字［ ］ 号
：（填单位名称或个人姓名）
你（单位）涉及的权属证号为 、房屋（土地）地址为 、建筑（土地占地）面积为 平方米的房屋（土地）权属变更行为是 ，根据《中华人民共和国契税暂行条例》及其实施细则的有关规定，不属于契税征税行为，依法不征收契税，特此证明。
经办人（签名）：
联系电话：
××地方税务局（公章）
年 月 日
《委托书》样式：
委 托 书
本单位（本人）承受地址位于 的房屋（土地）（权属证号为： ），现委托 作为本单位（本人）的合法代理人全权代表我办理申报缴纳契税事宜。对委托人在办理上述事项过程中所签署的有关文件，我均予以认可，承担相应的法律责任。
委托期限：自签字之日起至上述事项办完为止。
委托人（单位公章或个人签名）：
法定代表人：
身份证号：
住 址：
委托时间： 年 月 日
受委托人（单位公章或个人签名）：
身份证号：
住 址：
委托时间： 年 月 日
2、契税征收管理岗位职责
根据契税征收管理的特点，结合房地产税收一体化管理的要求，契税征收管理设置受理、审核、审批、开票等4个岗位。
一、受理岗职责：
（一）接收纳税人申报资料；
（二）指导纳税人填写《契税纳税申报表》（一式两联）；
（三）对纳税人提供的资料进行初步审核，资料不全的指导纳税人补正；资料齐全的，对房地产交易行为做出申报纳税、减免税、不征税款的初步界定。
（四）签收《契税纳税申报表》，一联返还纳税人，另一联留存税务机关。
（五）将纳税人资料、《契税纳税申报表》传递到审核岗。
二、审核岗职责
（一）审核。接收受理岗传递资料，对纳税人提供的资料进行审核，按缴纳税款、减免税款、不征税款三种情形进行处理：
1.属缴纳税款的：
（1）核定交易的计税金额及税款。将纳税人申报的房屋、土地的成交价格与市场价格、评估价格进行比对，核定纳税人房屋、土地的计税价格，计算纳税人应缴纳的税款；
（2）在《广西地税信息系统》录入纳税人相关资料，录入计税数据，填写审核意见，制作、打印《房地产交易纳税申报审核表》。
（3）将已审核的《房地产交易纳税申报审核表》传递审批岗审批。
（4）将已审批的《房地产交易纳税申报审核表》交纳税人进行签章确认。
（5）在纳税人确认的《房地产交易纳税申报审核表》加盖地税部门印章，并传递开票人员。
2.属减免税款的：
（1）将纳税人的相关资料传递主管税务机关，按减免税的有关规定办理。
（2）将减免税审批情况反馈纳税人。
3.属不征税款的：
（1）制作《房地产交易纳税申报审核表》，出具不征税款的审核意见，报审批岗审批。
（2）审批通过的，审核人员制作不征契税证明，审批不通过的，转入缴纳税款程序。
（二）负责采集、录入、更新土地、房产价格信息，确定各地段土地、房产价格范围。
（三）负责契税征收台帐的制作。
（四）负责资料收集、归档。
三、审批岗职责
（一）负责契税征收的日常管理工作。
（二）负责契税征收管理涉税审批工作。
四、开票岗职责
（一）按照《房地产交易纳税申报审核表》开具完税凭证。
（二）在《房地产交易纳税申报审核表》填写承受人纳税情况信息。
（三）将纳税人资料传递到审核岗。
3、房屋、土地交易缴纳契税所需提供资料
（以下资料除特别注明外，均为查验原件、留存复印件）
一、土地、房屋权属通过“招拍挂”方式交易的，纳税人应提供：
（一）成交确认书；
（二）土地出让（转让）合同；
（三）委托拍卖协议；
（四）身份证明 （个人的，提供居民身份证或户口簿；单位的，提供营业执照或组织机构代码证）；
（五）税务机关要求提供的其它材料。
二、房地产买卖：
（一）购买商品房，纳税人应提供：
1.商品房（含经济适用房）购房合同；
2.身份证明 （个人的，提供居民身份证或户口簿；单位的，提供营业执照或组织机构代码证） ；
3.委托他人代办的提供委托书及被委托人身份证明；
4. 购买经济适用房的提供准购证；
5. 税务机关要求提供的其它材料。
（二）购买、交换存量房（二手房），纳税人应提供：
1.房屋买卖合同或交换协议（拍卖的提供拍卖成交确认书，法院裁定的提供裁定书）；
2.原房屋所有权证、土地使用权证（交换的双方均提供）；
3.房地产价值评估报告（交换的双方需提供）；
4.委托他人代办的提供委托书及被委托人身份证明；
5.身份证明 （个人的，提供居民身份证或户口簿；单位的，提供营业执照或组织机构代码证）（交换的双方均提供）；
6.税务机关要求提供的其它材料。
（三）房地产赠与，纳税人应提供：
1.房地产赠与公证书和有法律效力的赠与合同、协议（原件）；
2.《个人无偿赠与不动产登记表》（国税发［2006］144号）（原件）；
3.赠与方房屋所有权证、土地使用权证；
4.房地产价值评估报告；
5.受赠单位或个人有关身份证明（个人的，提供居民身份证或户口簿；单位的，提供营业执照或组织机构代码证）；
6.委托他人代办的提供委托书及被委托人身份证明；
7.税务机关要求提供的其它材料。
三、属拆迁安置房的，纳税人应提供：
（一）实物安置：
1.房屋拆迁安置补偿协议书；
2.房屋买卖合同；
3.原房屋所有权证、土地使用权证；
4.私房收购补偿价格表；
5.身份证明 （个人的，提供居民身份证或户口簿；单位的，提供营业执照或组织机构代码证） ；
6.委托他人代办的提供委托书及被委托人身份证明；
7.税务机关要求提供的其它材料。
（二）货币补偿：
1.房屋拆迁安置补偿协议书；
2.房屋买卖合同；
3.原房屋所有权证、土地使用权证；
4.房屋拆迁补偿专项存款证实书；
5.身份证明 （个人的，提供居民身份证或户口簿；单位的，提供营业执照或组织机构代码证） ；
6.委托他人代办的提供委托书及被委托人身份证明；
7.税务机关要求提供的其它材料。
四、以房地产作价投资、入股，纳税人应提供：
（一）投资、入股的房屋所有权证、土地使用权证；
（二）投资、入股协议书或公司章程；（原件）
（三）身份证明（个人的，提供居民身份证或户口簿；单位的，提供营业执照或组织机构代码证）；
（四）房地产价值确认书及评估报告；
（五）委托他人代办的提供委托书及被委托人身份证明；
（六）税务机关要求提供的其它材料。
五、房地产抵债，纳税人应提供：
（一）债权人需出具债权、债务依据（拍卖的提供拍卖成交确认书，法院裁定的提供裁定书）；
（二）债务人房屋所有权证、土地使用权证；
（三）债权人身份证明；
（四）委托他人代办的提供委托书及被委托人身份证明；
（五）税务机关要求提供的其它材料。
六、国有土地使用权出让、转让的，纳税人应提供：
（一）国有土地使用权出让、转让合同；
（二）土地成交协议书；
（三）身份证明（个人的，提供居民身份证或户口簿；单位的，提供营业执照或组织机构代码证）；
（四）委托他人代办的提供委托书及被委托人身份证明；
（五）税务机关要求提供的其它材料。
4、契税纳税申报表及填表说明
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