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辽地税发〔2007〕68号
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全文有效 成文日期：2007-06-19
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各市地方税务局，各财险公司省分公司、中国大地财险大连分公司： 现将国家税务总局中国保险监督管理委员会《关于做好车船税代收代缴工作的通知》（国税发〔2007〕55号，以下简称《代收代缴通知》）转发给你们，根据《中华人民共和国车船税暂行条例》（以下简称《条例》）的规定，全省统一自2007年7月1日起开始由从事机动车交通事故责任强制保险（以下简称交强险）业务的保险机构（以下简称保险机构）代收代缴车船税。为做好我省车船税的代收代缴工作，现将有关问题明确如下，请一并认真贯彻执行。
一、提高认识，加强领导
根据《条例》的有关规定，从事交强险的保险机构为车船税的代收代缴义务人，这是行政法规赋予保险机构的法定义务。凡从事交强险业务的保险机构都必须认真履行代收代缴义务，指定专人负责，在关键环节，做好代收代缴工作。要明确责任并建立健全内部监督制约机制，确保应征税款不流失并及时、足额、按期解缴入库。各级地方税务机关和各级保险机构的要统一思想，提高认识，加强领导，切实抓紧抓好车船税的代收代缴工作；要建立健全岗位责任制，各级地方税务机关的一把手和各保险机构的主要负责人为第一责任人，要对代收代缴车船税工作负总责；要指定专门领导负责此项工作；要建立健全分级负责的管理机制，省地方税务局与省保监局共同负责对全省车船税进行协调指导与监督管理；各市地方税务局也要与辖区内各保险公司建立协调协作机制和联席会议制度，并负责对本地区各保险公司代收代缴车船税工作进行指导、监督与管理。各县、区地方税务机关负责车船税的具体征收管理工作。要指定专门科室、专门人员对本辖区内各保险机构代收代缴工作随时进行辅导，及时解决代收代缴工作中遇到的问题，解答代收代缴单位和广大纳税人的疑问，定期对代收代缴情况进行监督、检查和管理，对拒绝履行纳税义务和代收代缴义务的单位和个人给予处罚。
二、加强车船税的宣传与培训，做好代征车船税的各项准备工作
1、做好宣传工作。省地税局将印发《辽宁省地方税务局关于征收车船税的通告》，各级地方税务机关也要按照省局要求，按统一规定的时间和内容在报纸、电台、电视台、杂志、宣传板等媒体上连续进行税法宣传；要同保险机构密切配合，在办理交强险业务的营业场所张贴《通告》，摆放有关车船税的宣传资料，免费向纳税人提供宣传材料（宣传材料由各市自行翻印），务必做到家喻户晓，人人皆知。各保险机构也要协助地方税务机关在代收代缴车船税工作中，切实做好税法的宣传解释工作。
2、做好培训工作。各级地方税务机关要在深入学习和准确把握车船税政策的基础上，做好对代收代缴义务人的政策宣传和培训工作，要运用各种形式、通过各种途径，使扣缴义务人熟悉《条例》、《细则》和我省的有关规定，明了不依法履行扣缴义务应承担的法律责任，提高扣缴义务人扣缴车船税的业务水平。省地税局和省保监局将集中对各级地方税务机关和保险机构的有关人员进行业务培训。除统一培训外，各市地方税务局还要定期对所属各县区地方税务机关和各保险机构的有关人员进行培训；各保险公司也要定期负责对保险人员和保险代理机构的有关人员开展培训，务使从业人员熟知车船税的各项规定，熟练掌握扣缴车船税税款的操作程序和应纳税额的计算方法，以便顺利开展车船税的代收代缴工作。
3、做好系统调试和上机模拟操作等各项准备工作
各保险机构要积极与总公司沟通协调，按照我省的业务需求务必于2007年6月30日前完成系统修改完善及调试工作，并完成全省本系统一线岗位人员的上机模拟操作。各保险机构要建立健全内部各项制度；确定代收代缴车船税业务工作流程并向纳税人公布；做好新保单、发票的印制、领取、发放工作。各级地方税务机关也要按照省局的统一要求，做好税收征管系统的调试升级工作，按时接收、审核、汇总、上报车船税代收代缴的信息。
三、明确相关政策，保证代征工作的顺利实施
1、代收代缴义务人：从事机动车交强险业务的保险机构为我省机动车车船税的唯一扣缴义务人，各地不得委托其他单位或部门代征机动车的车船税；凡购买交强险、并按规定需要纳税的机动车辆，均应在购买交强险的同时由保险机构代收代缴车船税。
2、税额标准：我省车辆的车船税税额标准按《辽宁省人民政府关于车船税征收管理有关问题的通知》（辽政发［2007］25号）的规定执行，船舶的税额标准按《细则》规定的标准执行。
对车辆所涉及的核定载客人数、自重、净吨位等计税标准，应以车辆管理部门核发的行驶证书相应项目所载数额为准。未办理登记手续的，上述计税标准以车辆出厂合格证明或者进口凭证相应项目所载数额为准；不能提供出厂合格证明或者进口凭证的，应将有关情况报给主管地方税务机关，由主管地方税务机关根据车船自身状况并参照同类车船核定。
3、纳税地点：购买交强险的车辆，在购买交强险所在地缴纳车船税；不购买交强险的车辆和船舶，由纳税人自行向纳税人所在地的主管地方税务机关缴纳车船税。
4、征期：车船税实行按会计年度（公历1月1日至12月31日）计算，在购买交强险的同时一次性缴纳，即无论纳税人何时投保交强险，除新购置车辆外，都应从本年度1月1日起计算到年度终了之日止缴纳本年度应纳税款。新购置车辆应从购买“交强险”日期的当月起至该年度终了按月计算。对已完税的车辆在年度中间出现丢失、报废、转移等情况，纳税人应执已完税保险单等材料到纳税人所在地的地方税务机关办理退税手续。
对不购买交强险的车辆和船舶，由纳税人在会计年度内自行申报缴纳车船税。对会计年度内未履行纳税义务的车辆和船舶，自次年的1月1日起按日加收万分之五的滞纳金。
鉴于2007年度的特殊情况，对7月1日开始征收前已购买交强险但未纳税的，纳税人可到税务机关补缴，也可以在明年办理交强险时补缴，该类车辆在2008年12月31日前补缴的税款不加收滞纳金。
5、减免税： 对城市、农村公共交通车辆和外交车辆符合免税条件的，由纳税人持有关证明材料到主管地方税务机关办理免税手续。主管地方税务机关经审查合格后，向纳税人开具车船税减免税证明单（样式附后，每台车开具一组，减免税证明单由各市地方税务局自行印制，自行编号，编号规则为市、县区代码加流水号，号段为8位，如沈阳市和平区为0102****）。减免税证明单一式二份。一份交纳税人，纳税人持减免税证明单在到保险机构购买交强险时，交保险机构据以免收车船税（复印件无效，丢失不补）。保险机构应将减免税证明单存档备查。另一份由主管地方税务机关与减免税相关证明材料一并存档。主管地方税务机关应按年汇总，将减免税情况上报给市地方税务机关。
6、税款解缴方式：市级保险机构本身开展保险业务所代收的税款应向市级保险机构所在地的县区地方税务机关申报解缴税款；所属县区级保险分支机构所代收的税款由县区保险机构向所在县区地方税务机关申报解缴税款。
7、税款解缴期限：车船税由代收代缴车船税的保险机构按月并于每月终了后15日内向保险机构所在地县区主管地方税务机关申报解缴税款。即代收代缴单位将代收代缴车船税的明细信息按规定的格式以电子方式向主管地方税务机关申报，经主管地方税务机关与代收代缴单位核对无误后，填开代收代缴车船税报告表和税收缴款书，由代收代缴单位签字盖章后，解缴税款。实行报账制的保险机构不能直接向主管地方税务机关解缴税款的，可由上级保险机构将代征单位代征的税款划转到代征单位，再由代征单位向主管地方税务机关申报解缴税款。
代收代缴税款明细信息，是税务机关掌握车船税税源，加强税源管理的重要信息，也是财政部门划分财政收入归属和提取代征手续费的重要依据，因此代收代缴单位要按规定准确提供相关明细信息，按统一规定的格式和信息内容于每月申报解缴税款的同时报送税务机关。对不能直接提取代征信息的基层保险机构应由其上级保险机构提取后下传给基层保险机构，再由基层保险机构向主管地方税务机关申报。要求的格式和内容见附表二。
8、代征手续费。保险机构所在地主管地方税务机关要根据有关规定在每季终了后一个月内按季及时足额地向代收代缴单位支付代征手续费。手续费具体比例按规定的标准执行。
四、认真履行义务，切实做好车船税代收代缴工作
1、保险机构在代收代缴本年度车船税时均应查验上年度的纳税情况，对于不能提供上年度完税证明的，应向前追朔到能够提供完税凭证年度之后的年度起计算补缴车船税。
鉴于我省车船税2007年上半年暂未征收，从2008年1月1日起，保险机构在代收代缴车船税时，应根据纳税人提供的前次保险单，查验纳税人2007年度的完税情况。对于上半年已购买交强险而未纳税的车辆，保险机构在代收代缴本年度应纳税款的同时，还应代收代缴2007年度的未缴税款。
2、对于上年未在本保险公司购买交强险的车辆，被保险人应当出具上年含有已完税信息的保险单，代征单位应复印并存档备查；不能出具的车辆，应补缴以前年度欠缴的所有税款和滞纳金。
3、对实行两年一检车而未缴纳2006年度车船使用税的车辆，应在2007年12月31日前主动到主管税务机关补缴税款。逾期不缴的，从税款所属期日止，按日加收滞纳金。
对已按原车船使用税税额标准缴纳了2007年度税款的车辆，纳税人应出具已完税凭证，代征单位应将完税凭证复印存档备查并按差额补收车船税。
4、由于总局保险发票修改工作尚未完成，在新发票出台前，可暂在现行使用的《保险业专用发票》（辽地税）［2006］第一版代替，在发票“附注”一栏打印“已按规定代收车船税（大写）＿＿＿＿元 ￥：＿＿元”作为纳税人报销凭证。纳税人需要另外再开具完税凭证的，按《代收代缴通知》第二条第十二项的规定办理。各级地税机关应及时领取《税收转账专用完税证》。
5、纳税人识别号是区分税款归属的重要依据，因此保险单中的纳税人识别号为必填项。对于已经办理税务登记证的单位需要根据税务登记证填写纳税人识别号。单位纳税人识别号为15位码，由行政区域码＋组织机构代码组成；对于个人应按身份证代码填写纳税人识别号；未办理税务登记的单位应根据单位的组织机构代码，在组织机构代码前加行政区域代码填写作为纳税人识别号；对于既没有纳税人识别号又没有身份证或组织机构代码的，可根据其他证件编码填列，但证件编码前应加入行政区域代码。
6、对纳税人拒绝保险机构代收代缴机动车车船税的，保险机构应于当时将纳税人的相关信息报告主管地方税务机关。主管地方税务机关应根据《税收征管法》及其《实施细则》的有关规定依法严肃处理。
五、明确法律责任，加强监督、检查 各级地方税务机关要加强对代收代缴单位的管理，加强纳税辅导，在开征初期要指派专人对代收代缴单位进行业务指导，及时解决代收代缴工作中遇到的业务问题，对保险机构不易确定车辆类型的机动车，税务机关要及时给予指导和确定。对在收取交强险时拒不缴纳车船税的单位和个人，在保险机构报告税务机关后，地方税务机关要及时采取强制手段或提请有关部门配合采取各种措施和办法进行严历打击。
开征初期，主管税务机关要按月对代收代缴情况进行检查，逐车进行核对，发现问题及时进行纠正。
各保险机构要加强管理，强化法律意识。收取交强险的保险机构是车船税的法定代扣代缴义务人，不仅要承担本身不履行代收代缴义务所应承担的法律责任，还要承担保险中介代理机构不履行代收代缴义务的法律责任（税收征收管理法及其征管法实施细则规定的代收代缴义务人应承担的法律责任见附件三）。
车船税代收代缴是一项全新的工作，各级地方税务机关、各保险机构及其主管部门都应给予高度重视，切实加强管理。
各级地方税务机关和保险机构在执行过程中，发现新情况、新问题应及时向上级机关报告。《辽宁省车船税代收代缴管理办法》另行制定。
附件：1、车船税减免税证明单；
2、车船税代征情况明细表;
3、中华人民共和国税收征收管理法及其征管法实施细则规定的代收代缴义务人应承担的法律责任。
二○○七年六月十九日
车船税减免税证明单.doc附件2 附件3
前文作废，以此件为准
附件1：
车船税减免税证明单
减免税证明号
经审核（填写纳税人全称）＿＿的（填写交通牌照号 ）号（填写厂牌如黄海）牌（填写厂牌的型号 ）型（填写大、中、小）客（轿）车符合公交（外交）车辆免征车船税的规定，同意免征 年度车船税。
办理人： 主管科长： 局长：
受证人签字： 主管税务机关章：
年 月 日
注：1、减免税证明单一式二份。一份交纳税人，纳税人持减免税证明单在到保险机构购买交强险时，交保险机构据以免收车船税（复印件无效，丢失不补）。保险机构应将减免税证明单存档备查。另一份由主管地方税务机关与减免税相关证明材料一并存档。
2、减免税证明号8位，由各市自行编号
附件2
（注：文件格式和技术标准另文规定）
填表说明：
1、纳税日期：即向纳税人收取代征税款，开具保险单签单的当日
2、纳税人识别号：被保险人是单位的,必须填写含所属行政区域代码的组织机构3、代码(即纳税人编码)，个人填写身份证代码
4、纳税人名称：被保险人是单位的,必须填写组织机构名称
5、根据核定载客人数,分为大型客车（20座以上）、中型客车（10－19座）、小型客车（9座以下）、微型客车；货车分为载货汽车、低速货车、轮式机械；上述标准均以行车执照为准
6、保险机构名称指基层代征单位名称
7、保险机构组织代码指基层代征单位组织机构代码，组织机构代码指含有为行政区域代码的组织机构代码。
附件3：
中华人民共和国税收征收管理法及其征管法实施细则规定的代收代缴义务人应承担的法律责任
1、扣缴义务人未按照规定设置、保管代收代缴税款账簿或者保管代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下罚款严重的，处二千元以上五千元以下罚款。
2、扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
3、扣缴义务人仿造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
4、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。
5、扣缴义务人在规定的期限内不缴或者少缴应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
6、扣缴义务人应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
7、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
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