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鲁地税发 〔 2007 〕 66 号
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全文有效 成文日期：2007-07-30
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各市地方税务局、各中资财险公司：
为认真贯彻落实 《 中华人民共和国车船税暂行条例 》 及 《 实施细则》、 《 山东省实施＜中华人民共和国车船税暂行条例＞办法》 ，切实做好我省车船税的代收代缴工作，省地方税务局、省保险监督管理局拟定了 《 山东省车船税代收代缴管理办法（试行） 》 ，现印发给你们，请结合本地实际，认真贯彻执行。执行中遇到的问题，请及时向省地税局和省保监局反馈。
附件： 1 ．山东省代收代缴车船税报告表
2 ．保险公司代收代缴车船税明细报告表
3 ．车船税纳税申报表附表
4 ．山东省车船税免税证明
5 ．中华人民共和国税收票证
6 、保险公司代收代缴车船税台帐
二〇〇七年七月三十日
山东省车船税代收代缴管理办法（试行）
第一条为规范我省车船税征收管理，根据 《 中华人民共和国车船税暂行条例 》 及其《实施细则》、《 山东省实施＜中华人民共和国车船税暂行条例）办法》《中华人民共和国税收征收管理法 》 及其 《 实施细则 》 的规定，制定本办法。
第二条凡在我省办理机动车交通事故责任强制保险（以下简称交强险）的车辆，均应依照本办法的规定缴纳车船税。
第三条在我省从事交强险业务的保险机构为车船税的扣缴义务人，均应依照本办法的规定代收代缴车船税。
第四条扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向主管地税机关办理扣缴税款登记。
扣缴义务人财务部门应指定专人负责办理代收代缴车船税的税款解缴、相关资料保管与报送以及提供相关信息等工作。
第五条车船税按纳税年度申报缴纳，由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，车船税的纳税期限为纳税人购买交强险的签单日。
纳税人在购买交强险时已缴纳车船税的，不再向地税机关申报纳税。
第六条跨市办理交强险的机动车，由办理交强险的保险机构代收代缴车船税。
第七条新购置的机动车，购置当年的应纳税款从购买交强险日期的当月起至该年度终了按月计算。购买短期交强险的，车船税从交强险有效期起始日的当月至截止日的当月按月计算。其他车辆应在购买时缴纳当年度车船税税款。
第八条纳税人在办理交强险时应向扣缴义务人提供以下资料：
（一）含有纳税人及机动车辆信息的投保单。
（二）机动车行驶证原件及复印件。
（三）办理税务登记证的单位应提供税务登记证副本及复印件。
（四）新购置机动车尚未登记的，提供机动车购置发票复印件、出厂合格证明或进口凭证。
（五）前次车辆完税证明资料。
（六）已完税或免税的机动车，提供纳税人主管地税机关出具的完税凭证（见附件 5 ）及车船税纳税申报表附表（见附件 3 ）原件或山东省车船税免税证明（见附件 4 ) 。
第九条扣缴义务人应对纳税人提供的车辆证明资料进行严格审核。确认无误后，将纳税人名称、组织机构代码（纳税人识别号或身份证号码大车牌号码、机动车类型、核定载客人数、整备质量等信息录入《机动车交通事故责任强制保险销售信息系统》 （以下简称 《 系统 》 ），新购车辆尚未挂牌的，录入发动机号码和车架号码。 《 系统 》 自动计算纳税人应纳的车船税税额，并打印在保险单相应栏次内。
购买交强险前已申报缴纳车船税的机动车，扣缴义务人不再代收代缴车船税，但应将上述车辆的基本信息、完税凭证号（票证字轨＜ 5 位＞＋鲁地完电＋号码＜ 7 位＞或票证字轨＜ 5 位＞十鲁地缴电＋号码＜ 7 位＞）和出具证明的地税机关名称录入 《 系统》 ，然后将完税凭证复印件和山东省车船税纳税申报表附表原件附在保险单业务留存联后面，存档备查。
第十条扣缴义务人在向拖拉机、军队和武警专用车辆、警用车辆等条例规定的免税车辆销售交强险时，不代收代缴车船税。但应将上述车辆的信息录入《 系统 》 ，并将登记证书或行驶证书复印件附在保险单后面，存档备查。
其中，拖拉机以在农业（农业机械）部门登记，并拥有拖拉机登记证书或拖拉机行驶证书作为认定依据；军队、武警专用车辆以军队、武警车船管理部门核发的军车号牌和武警号牌作为认定依据。警用车辆以公安机关核发的警车号牌（最后一位登记编号为红色的“警”字）作为认定依据。
对地税机关出具免税证明的外交车辆和城市、农村公共交通车辆，扣缴义务人在销售交强险时，不代收代缴车船税。但应将免税车辆的基本信息、免税证明号、开具税务机关名称等信息录入＜系统》 ，并在免税证明上填写保险单号码，然后将免税证明附在保险单业务留存联后面，存档备查。
免税证明的有效期限为一年。车辆的免税证明应随车携带，不得转借或逾期使用，复印件无效。
第十一条自扣缴义务发生之次年 1 月 1 日起，保险机构在代收代缴车船税时，应根据纳税人提供的前次保险单，查验机动车以前年度的完税情况。对于以前年度没有缴纳车船税的，保险机构在代收代缴当年度应纳税款的同时，还应代收代缴以前年度的未缴税款，并从前次交强险保单到期日的次日起至购买本年度保险的当日止，按日加收应纳税款万分之五的滞纳金。
第十二条扣缴义务人代收车船税，应向纳税人开具含有完税信息的保险单，作为纳税人缴纳车船税的证明。
纳税人需要另外再开具完税凭证的，扣缴义务人应告知纳税人于次月巧日以后，凭含有完税信息的保险单到扣缴义务人主管地税机关开具。地税机关应根据纳税人所持含有完税信息的保险单和扣缴义务人传递来的已收税款信息，开具《 税收转账专用完税证 》 ，并在保险单上注明“完税凭证已开具”字样，同时留存纳税人保险单复印件。 《 税收转账专用完税证 》 的第一联（存根）和保险单复印件由地税机关留存备查，第二联（收据）由纳税人收执，作为纳税人缴纳车船税的完税凭证。
第十三条代收代缴车船税需退税的，由扣缴义务人主管地税机关按照有关规定办理（具体规定另行通知）。
第十四条扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，设置代收代缴税款台帐（见附件 6 ) ，详细记录车船税代收代缴信息。
扣缴义务人应按月汇总办理交强险车辆的基本信息，包括车辆所有人（管理人）的名称、纳税人识别号、组织机构代码（身份证号码大联系电话、地址、车牌号码、车辆类型、保险单号、投保时间、保险期间、代收税额、车船税完税凭证号（免税证明号码人开具税务机关、山东省车船税纳税申报表附表等。
第十五条纳税人对保险机构代收代缴税款有异议的，可以向扣缴义务人所在地主管地税机关提出，但必须先依照有关规定缴纳车船税。纳税人拒绝缴纳的，保险机构应当立即报告主管地税机关处理。报告的具体内容应包括纳税人的基本信息、纳税人拒绝扣缴的原因等。
第十六条扣缴义务人当月代收代缴的税款，应于次月 15 个工作日内，向主管地税机关办理税款解缴手续；同时报送 《 山东省代收代缴车船税报告表》( 见附件 1)、《保险公司代收代缴车船税明细报告表 》 （见附件 2 ）以及地税机关规定的其他有关资料。
扣缴义务人按照规定的期限办理税款解缴或者报送《山东省代收代缴车船税报告表》 确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向地税机关提出书面延期申请，并在纳税期内按照上期实际解缴的税款或者地税机关核定的税额预缴税款，经地税机关核准，在核准的期限内办理税款结算。
扣缴义务人因不可抗力，不能按照规定的期限报送《山东省代收代缴车船税报告表》 等资料的，可以延期办理；但是应当在不可抗力情形消除后立即向地税机关报告。地税机关应当查明事实，予以核准。
第十七条地税机关应在扣缴义务人解缴税款后，按有关规定支付代收代缴税款手续费。对不能及时支付的，应予说明，并在一个季度内结清，最长不得超过 6 个月。
扣缴义务人所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于代收代缴管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。
第十八条地税机关应加强代收代缴税款的政策辅导和业务培训工作，并为扣缴义务人向纳税人宣传车船税政策提供支持，扣缴义务人应积极配合地税机关做好政策宣传及解释工作。
地税机关应及时解决代收代缴工作中遇到的业务问题。对扣缴义务人不易确定车辆类型的机动车，地税机关要及时给予税收业务指导。
第十九条对于保险监管机构和保险机构提供的信息，各级地税机关应予保密，除办理涉税事项外，不得用于其他目的。违反规定的，视情节轻重依法承担相应责任。
第二十条地税机关应加强车船税代收代缴管理，定期检查扣缴义务人扣缴登记办理情况、税款代收情况、税款解缴情况、《山东省代收代缴车船税报告表》 等资料报送情况、代收代缴车船税台帐等资料的记录与保管情况等。
第二十一条保险监督机构应督促保险机构认真履行代收代缴车船税的义务，定期检查，发现违法违规行为要按相关规定对有关机构和责任人进行严肃处理。
第二十二条扣缴义务人委托保险中介机构销售交强险的，应加强对中介机构的培训，并要求中介机构根据本办法的要求在销售交强险时代收车船税，录入相关信息，保存相关涉税凭证的复印件。中介机构应当在交强险保单签发后五个工作日内，向保险机构结报税款，并如实提供相关信息。保险中介机构应自觉接受地税机关和保险监管机构的检查。
扣缴义务人无论直接销售还是委托销售交强险，都应依法履行代收代缴机动车车船税的义务，并承担相应责任。
第二十三条扣缴义务人要严格按照省政府制定的税额标准征收车船税，不得擅自多征、少征或不征车船税，不得以减免或赠送车船税作为业务竞争手段，不得遗漏应录入的信息或录入虚假信息。各保险机构不得将代收代缴的车船税计入交强险保费收入，不得据此向保险中介机构支付代收车船税的手续费。
第二十四条扣缴义务人未按照规定的期限向地税机关报送代收代缴税款报告表和有关资料的，由地税机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
第二十五条扣缴义务人应收而不收税款的，由地税机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
第二十六条扣缴义务人不履行代收代缴义务的，任何人有权检举揭发。地税机关为检举者保密，并按规定给予奖励。
第二十七条纳税人的主管地税机关是指纳税人所在地地税机关；扣缴义务人的主管地税机关是指保险机构所在地地税机关。
第二十八条各级地方税务机关、各保险机构要指定人员负责代收代缴车船税的相关工作，并相互通报人员的确定和变更情况。
第二十九条本办法未尽事宜，按照有关税收法律、行政法规、规章的规定执行。
第三十条本办法由山东省地方税务局负责解释。
第三十一条本办法自二 00 七年八月一日起执行。
山东省代收代缴车船税报告表
扣缴义务人名称
填表日期： 年 月 日 金额单位：元
填表说明：
一、本表适用于扣缴义务人申报代征的车船税税额。扣缴义务人必须区分车辆类型、按照各车辆类型的数量、整备质量等项目合计数填写本表。
二、本表一式两份，扣缴义务人、税务机关各留存一份。
附件2
保险公司代收代缴车船税明细报告表
扣缴义务人名称： 扣缴义务人：（签章） 经办人：（签章）
填表日期： 年 月 日 单位：元、吨、辆
本表适用于扣缴义务人销售交强险时记录代征的车船税情况。扣缴义务人必须按表中各项明细填写本表。
附件3
车船税纳税申报表附表
纳税人名称：（公章）
税款所属期限：自 年 月 日至 年 月 日
填表日期： 年 月 日 单位:元、辆、艘
以下由税务机关填写
填表说明：
1、《车船税纳税申报表附表》适用于车船税的纳税人申报和车船情况发生变化时按辆（艘）填报。
2、号牌颜色，按以下代码填写：1-黄色，2-蓝色，3-黑色，4-白色。船舶不填写号牌颜色。
3、船舶初次登记号为船舶所有权登记证书上的初次登记号。
4、本表一式四联，第一联纳税人保存；第二联由主管税务机关留存；第三联税务机关做税收会计凭证，第四联交保险机构作为纳税车船的明细信息。
附件4
山 东 省 车 船 税 免 税 证 明
地税车免证〔 〕 号
纳税人识别号
登记注册类型：
填发日期 年 月 日 单位:元、辆
填表说明：
1、《山东省车船税免税证明》适用于按照条例有关规定减免车船税的纳税人使用。
2、号牌颜色，按以下代码填写：1-黄色，2-蓝色，3-黑色,4、白色。
3、车辆类型，按编制代码填写。
4、减免原因，按“外交车船”、“城市、农村公共交通车船”两种类型填写。
5、无纳税人识别号的单位填写组织机构代码证编号。
6、本表一式三联，第一联纳税人保存，作为纳税人免缴车船税的免税凭证；第二联由主管税务机关留存，第三联交保险机构留存，存档备查。
附件5
中华人民共和国
税收通用完税证
（20001）鲁地完电0000000
注册类型： 填发日期： 年 月 日 征收机关：
中华人民共和国
税收转帐专用完税证
（20001）鲁地完电000000
填发日期： 年 月 日
中 华 人 民 共 和 国
税收电子转账专用完税证（20021）鲁地电0000000
填发日期： 年 月 日
电脑打印 手工无效
附件6
保险公司代收代缴车船税台帐
填表日期： 年 月 日 单位：元、吨、辆
本表适用于扣缴义务人销售交强险时记录代征的车船税情况。
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