北京市财政局北京市国家税务局北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于企业再就业专项补贴收入征免企业所得税问题的通知

各区县财政局、国家税务局、地方税务局、市国家税务局直属分局、市地方税务局直属分局：
     现将财政部 国家税务总局《关于企业再就业专项补贴收入征免企业所得税问题的通知》（财税[2004]139号）转发给你们，请各单位严格按照文件精神进行免税管理。岗位补贴收入的范围、标准暂按北京市劳动和社会保障局、北京市财政局《关于印发<社区公益性就业组织安置就业困难人员专项补助办法>的通知》（京劳社服发[2003]92号）的规定执行。
    附件：
    1. 关于企业再就业专项补贴收入征免企业所得税问题的通知（财税[2004]139号）
    2. 财政部、劳动保障部关于促进下岗失业人员再就业资金管理有关问题的通知（财社[2002]107号）
    3. 北京市劳动和社会保障局、北京市财政局关于印发《社区公益性就业组织安置就业困难人员专项补助办法》的通知（京劳社服发[2003]92号）
    
    北京财政局
    北京市国家税务局
    北京市地方税务局
    二00四年十一月十二日
    
    
    
    
    财政部 国家税务总局关于企业再就业专项补贴收入征免企业所得税问题的通知
    财税[2004]139号
    
    各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：
    为进一步促进下岗失业人员再就业，经研究，现对纳税人取得的再就业专项财政补贴收入征免企业所得税问题通知如下：
    纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业按《财政部 劳动保障部关于促进下岗失业人员再就业资金管理有关问题的通知》（财社[2002]107号）中规定的范围、项目和标准取得的社会保险补贴和岗位补贴收入，免征企业所得税。纳税人取得的小额担保贷款贴息、再就业培训补贴、职业介绍补贴以及其他超出财社[2002]107号文件规定的范围、项目和标准的再就业补贴收入，应计入应纳税所得额按规定缴纳企业所得税。
    
    中华人民共和国财政部
    国家税务总局
    二00四年八月
    
    财政部 劳动保障部关于促进下岗失业人员再就业资金管理有关问题的通知
    财社[2002]107号
    
    各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、劳动保障厅（局）、新疆生产建设兵团财务局、劳动保障局：
    为贯彻落实《中共中央 国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》（中发[2002]12号），经国务院同意，现就促进下岗失业人员再就业资金（以下简称再就业资金）管理有关事宜通知如下：
    一、 各级财政要切实调整支出结构，通过预算内外各种资金渠道积极筹措资金，加大再就业资金投入。财政预算原安排用于国有企业下岗职工基本生活保障补助资金的规模不减，在确保下岗职工基本生活的前提下，应根据再就业工作需要，调整用于促进下岗失业人员再就业。在此基础上，按照再就业工作任务和财政承受能力，合理增加财就业资金，并列入各级财政年度预算。
    失业保险基金用于促进再就业的支出，按《失业保险条例》和《中共中央国务院关于切实做好国有企业下岗职工基本生活保障和再就业工作的通知》（中发[1998]10号）的有关规定执行。
    二、 再就业资金主要用于促进下岗失业人员再就业的社会保险补贴、小额贷款担保基金和从事微利项目的小额担保贷款贴息、再就业培训和职业介绍补贴（以下简称就业服务补贴）、公益性岗位补贴、劳动力市场建设等项支出以及经省级财政、劳动保障部门共同批准的其他支出。
    三、 对中西部地区和老工业基地，中央财政将在原国有企业下岗职工基本生活保障专项转移支付资金项下，增加再就业补助资金。中央财政增加的再就业补助资金主要用于：小额担保贷款贴息的全部资金、社会保险补贴的部分资金、就业服务补贴的部分资金。中央财政对地方国有企业下岗职工基本生活保障补助资金和再就业补助资金，采取专项转移支付的分配方式，实行指标一次统一下达、补助资金按季拨付、年底全面考核评价、全年重点跟踪检查的办法。中央财政对地方的再就业资金补助要与地方财政实际投入和再就业工作实绩等因素挂钩。
    四、 再就业资金必须坚持专款专用的原则，严格按照规定的范围、标准和程序管理使用，严禁用于与再就业工作无关的其他方面开支。
    （一） 对各类服务型企业（包括商贸、餐饮、服务业企业，国家限制的行业除外）新增岗位新招用国有企业下岗失业人员，并与之签订3年以上劳动合同以及在社区开发公益性岗位安排原属国有企业大龄就业困难对象的企业（单位），按其为符合规定条件的国有企业下岗失业人员实际缴纳的基本养老保险费和失业保险费给予社会保险补贴，不包括下岗失业人员个人应缴纳的基本养老保险费和失业保险费以及企业（单位）和个人应缴纳的其他社会保险费。对符合规定条件的各类服务型企业按招用人数提供为期3年的社会保险补贴。社会保险补贴政策暂定执行到2005年底。经职工个人申诉和劳动保障部门查实，用人单位因非生产经营困难和非职工个人过错等原因，与招用的下岗失业人员提前解除劳动关系的，应继续为该职工缴纳社会保险费直至补贴期满。
     社会保险补贴实行先缴后补的办法。企业（单位）必须按规定及时足额缴纳基本养老保险费和失业保险费，在申报缴费时应将企业招用下岗失业人员的缴费情况单独列出，季度终了后，按规定向当地劳动保障部门申请对上季度已缴纳的社会保险费给予补贴。企业（单位）提交的社会保险补贴资金申请报告，要附符合享受社会保险补贴条件的下岗失业人员名单及《再就业优惠证》复印件、经劳动保障部门鉴证的劳动合同副本、社会保险缴经办机构出具的上季度企业为招用的下岗企业人员缴费的明细帐（单）、企业（单位）在银行开立的基本帐户等凭证材料，由劳动保障部门审核汇总后转同级财政部门，由财政部门核定后30日内直接划入企业（单位）在银行开立的基本帐户。对未参加社会保险和未按规定履行社会保险费缴纳义务的企业（单位），不得给予社会保险补贴。对请款手续和相关凭证材料不齐全的企业（单位），不得给予社会保险补贴。
    （二） 对在社区开发公益性岗位安排大龄就业困难对象的企业（单位），地方财政可根据本地实际给予适当比例的岗位补贴，具体补贴标准和办法由当地政府确定。
    （三） 具备资质条件的各类职业培训、职业介绍机构，可按经其就业服务后实际就业人数。向当地劳动保障部门申请就业服务补贴。就业服务补贴资金申请报告经附经其就业服务已实现就业的下岗失业人员名单及《下岗证》或《失业证》等下岗失业证明复印件、劳动合同复印件等相关就业证明、上月工资发放及社会保险费缴纳凭单、职业培训和职业介绍机构在银行开立的基本帐户等凭证材料，由劳动保障部门审核汇总后转同级财政部门，由财政部门核定后直接划入职业培训介绍机构在银行开立的基本帐户。在申请就业服务补贴时，只能按每位下岗失业人员人均享受一次就业服务补贴计算，不得重复申请。就业服务补贴标准由省级财政、劳动保障部门确定。
    （四） 各省、自治区、直辖市和地级以上城市要建立下岗失业人员小额贷款担保基金，所需资金主要由同级财政筹集，担保基金的具体筹集、管理办法由地级以上财政部门根据《中国人民银行、财政部、国家经贸委、劳动和社会保障部关于印发<下岗失业人员小额担保贷款管理办法>的通知》等有关规定，会同有关部门制定。
    （五） 中央财政对经办微利项目小额担保贷款业务的商业银行，按同期商业代款利率，据实全额贴息，展期不贴息。微利项目是指下岗失业人员在社区、街道、工矿区从事的商业、餐饮和修理等个体经营项目，具体包括：家庭手工业、修理修配、图书借阅、旅店服务、餐饮服务、小饭桌、小商品零售、搬家、钟点工、家庭清洁卫生服务、初级卫生保健服务、婴幼儿看护和教育服务、残疾儿童教育训练和寄托服务、养老服务、病人看护、幼儿和学生接送服务、洗染缝补、复印打字和理发。
    国有独资商业银行的小额担保贷贴息，由国有独资商业银行总行（以下简称总行）向财政部申请办理结算事宜。每年年底，开展小额担保贷款业务的国有独资商业银行各地市经办行，要向财政部驻当地财政监察专员办事处（以下简称专员办）提交当年小额担保贷款贴息补助资金申请报告，并附享受小额担保贷款的下岗失业人员名单及《再就业优惠证》复印、小额担保贷款合同复印件、小额担保贷款发放凭单、当地财政和劳动保障部门审核意见等凭证材料，经专员办审核后报总行汇总。同时各地专员办要将审核结果汇总上报财政部。财政部根据各总行小额担保贷款贴息申请报告和专员办审核结果，向各总行核拨小额担保贷款贴息资金。
    其他商业银行的小额担保贷款贴息，由各省级财政部门向财政部申请办理结算事宜。每年年底，开展小额担保贷款业务的其他商业银行各地市经办行，要向省级财政部门提交当年小额担保贷款贴息补助资金申请报告，并附享受小额担保贷款的下岗失业人员名单及《再就业优惠证》复印件、小额担保贷款合同复印件、小额担保贷款发放凭单、当地财政和劳动保障部门审核意见等凭证材料，经专员办审核后，由省级财政部门汇总上报财政部。
    （六）各级财政还要安排资金，加强劳动力市场信息网络的建设。
    五、各级财政、劳动保障部门要按照专项资金管理的有关规定，切实加强再就业资金预、决算管理。
    （一）各级劳动保障部门根据财政部门规定的预算编制要求，申报再就业资金年度预算，经同级财政部门审核并报同级人民代表大会批准后列入年度财政预算。
    （二）各级再就业资金要严格按照批准的预算执行。
    （三）各级劳动保障部门要根据批准的年度预算，及时编制年度分项用款计算报同级财政部门，财政部门对用款申请审核无误后及时拨付资金。
    （四）各级劳动保障部门在每年年度终了，要认真做好再就业资金的核算、清理和对帐工作，并按要求向同级财政部门报送再就业资金年度决算和说明，再就业资金决算资料要做到格式统一、内容完整、数据真实、报送及时。地方各级财政部门要将审核汇总后的再就业资金年度决算及时报送上级财政部门。
    再就业资金年度终了如有结余，需详细说明原因，并经批准后，按规定结转下一年度继续使用。
    六、各地财政部门要根据国有企业下岗职工基本生活保障和再就业工作需要，据实将中央财政补助资金分别列入“国有企业下岗职工补助”和“就业补助”款级科目。
    七、各地财政部门要将财政预算安排的再就业资金及时转入“财政社会保障补助资金专户”，并将预算内外各种资金渠道筹措的再就业资金全部纳入“社会保障基金财政专户”管理，按具体用途进行分帐核算。
    八、中央管理企业下岗失业人员的再就业工作要按照属地管理的原则纳入企业所在地政府的再就业工作规划，所需资金由当地政府统筹安排落实，中央财政在对各地再就业资金进行补助时一并予以考虑，不再单独安排资金。各地不得因隶属关系等原因将中央管理企业下岗失业人员排除在就业优惠政策之外。
    九、各级财政、劳动保障部门要建立健全财务管理规章制度，加强内部财务管理和审计监督，严肃财经纪委。要严格按照规定程序审核再就业资金，不得擅自扩大支出范围和提高支出标准，严禁截留、挤占、挪用、骗取再就业资金，并自觉接受监察、审计部门和社会的检查监督。对违规使用再就业资金的，要按有关规定严肃处理。
    十、各地财政、劳动保障部门要密切配合、通力合作，及时掌握和沟通有关情况，定期向上级财政、劳动保障部门报告再就业人数、再就业资金使用等有关情况，定期或不定期对再就业资金使用管理情况进行全面或专项检查，共同研究解决再就业工作存在的实际问题。
    十一、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政、劳动保障厅（局）可根据本通知，综合本地实际制定具体实施办法，并报财政部、劳动保障部备案。
    
    中华人民共和国财政部
    中华人民共和国劳动和社会保障部
    二00二年十二月三日
    
    关于印发《社区公益性就业组织安置就业困难人员专项补助办法》的通知
    京劳社服发[2003]92号
    
    各区县劳动和社会保障局、财政局：
    为帮助就业困难人员通过社区公益性就业组织实现就业，规范补助资金的使用，现将《社区公益性就业组织安置就业困难人员专项补助办法》印发给你们，请认真贯彻执行。
    附：《社区公益性就业组织安置就业困难人员专项补助办法》
    
    北京市劳动和社会保障局
    北京市财政局
    二00三年六月十九日
    社区公益性就业组织安置就业困难人员专项补助办法
    
    第一条 为了帮助就业困难人员通过社区公益性就业组织实现就业，根据中共北京市委、北京市人民政府《关于贯彻落实中共中央国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作文件的通知》（京发[2002]18号）精神和《北京市促进下岗失业人员再就业资金管理办法》（京财社[2003]454号）的规定，结合本市实际情况，制定本办法。
    第二条 本办法所称就业困难人员是指：有劳动能力和就业愿望的下列人员：
    （一） 女年满40周岁以上、男年满50周岁以上且符合享受本市居民最低生活保障待遇条件的城镇失业人员（认定程序按京劳社就发[2003]19号的规定执行）。
    （二） 女年满35周岁以上、男年满40周岁以上，符合享受本市居民最低生活保障待遇条件且失业一年以上的城镇失业人员（认定程序由区县劳动保障部门参照京劳社就发[2003]19号制定）。
    第三条 本办法适用于招用就业困难人员从事公益性劳动的社区公益性就业组织。
    第四条 社区公益性就业组织招用就业困难人员应当与其签订一年（含）以上劳动合同，并按规定参加社会保险。
    第五条 社区公益性就业组织招用就业困难人员从事公益性劳动，可享受社区公益性就业组织安置就业困难人员专项补助（以下简称“专项补助”），补助标准原则上按劳动合同签订之日上年度本市职工平均工资的70％制定。
     区县劳动保障部门、财政部门可根据上述原则，结合本地区的物价指数和居民收入水平，制定本地区的专项补助标准，并报市劳动保障部门、市财政部门备案。
    第六条 专项补助是给予社区公益性就业组织安置就业困难人员从事公益性劳动的岗位开发补助（包括：工资和福利、劳动保障、社会保障补助）。
    （一） 招用就业困难人员从事社区保安、社区公共设施维护、劳动保障协管、城管协管工作，其专项补助的三分之二由区县财政再就业资金安排；其余三分之一在失业保险基金中列支（在失业保险基金中列支的专项补助最高额为上年度本市职工平均工资70％的三分之一）。
    （二） 招用就业困难人员从事社区保洁、保绿、交通协管工作的专项补助由区县财政再就业资金和失业保险基金各安排三分之一（在失业保险基金中地列支的专项补助最高额为上年度本市职工平均工资70％的三分之一），其余部分由项目收费中解决。
    （三） 社区公益性就业组织已经招用的就业特困人员，在劳动合同期限内，其补助标准仍按《关于建立社区公益性就业组织安置下岗职工有关问题的通知》（京劳社就发[1999]35号）、《关于调整鼓励下岗职工再就业有关政策的通知》（京劳社就发[2000]17号）中的相关规定执行。
    （四） 已经招用的就业特困人员劳动合同期满后，对于续订劳动合同的，应重新核定其家庭月人均收入，凡低于本市当年居民最低生活保障标准的，社区公益性就业组织可按新标准享受专项补助。
    （五） 取消给予社区公益性就业组织的一次性专项补助。
     第七条 社区公益性就业组织招用就业困难人员，在享受专项补助期间不再享受该人员的社会保险补贴和一次性岗位补贴。
    第八条 社区公益性就业组织招用其他人员从事公益性劳动，不享受专项补助。
    第九条 申领专项补助的程序
    社区公益性就业组织专项补助要按照财政部门预算和社会保险预算的编制要求，分别纳入区县财政部门预算和市失业保险基金预算，在预算执行中严格按照批准的预算执行，遇特殊情况需要调整预算时，按有关规定申报。在预算执行过程中，具体申领专项补助的程序如下：
    （一）社区公益性就业组织申领区县财政再就业资金安排的专项补助，须经所在街道办事处、镇（乡）政府向区县劳动保障部门提出申请；区县劳动保障部门核实后，送同级财政部门复核，并将资金直接拨付到社区公益性就业组织在银行开设的基本帐户。
    （二）社区公益性就业组织申领失业保险基金支付的专项补助，须经所在街道办事处、镇（乡）政府向区县劳动保障部门提出申请；区县劳动保障部门、财政部门核实后报市劳动保障部门；市劳动保障部门对上报材料审核无误后下达批复，并送市财政部门拨付资金。区县劳动保障部门收到专项补助后，将资金直接拨付到社区公益性就业组织在银行开设的基本帐户。
    第十条 申领专项补助应提供下列材料
    （一）对于首次招用的就业困难人员，申领专项补助应提供下列材料：
    1、 社区公益性就业组织申请；
    2、 《劳动合同书》（核对后退回）；
    3、 《就业困难人员参加社会保险缴费情况表》（样式见附件1）；
    4、 《社区公益性就业组织招用就业困难人员花名册》（一式二份，样式见附件2）；
    5、 《再就业优惠证》复印件；
    6、 社区公益性就业组织在银行开立的基本帐户凭证复印件；
    7、 申请失业保险基金支付的专项补助，须附区县劳动和社会保障局请示、区县财政再就业资金安排的专项补助拨款凭证复印件。
    （二）对于已经招用的就业困难人员，在劳动合同期限内，再次申领专项补助应提供下列材料：
    1. 社区公益性就业组织申请；
    2. 《就业困难人员参加社会保险缴费情况表》（样式见附件1）；
    3. 社区公益性就业组织在银行开立的基本帐户凭证复印件；
    4. 申请失业保险基金支付的专项补助，须附区县劳动和社会保障局请示、区县财政再就业基金安排的专项补助拨款凭证复印件；
    第十一条 区县劳动保障部门、财政部门应加强对专项补助使用情况进行监督、检查，确保专款专用。对于虚报冒领专项补助的社区公益性就业组织，由区县劳动保障部门、财政部门负责追回全部资金，构成犯罪的，依法追究相关人员的刑事责任。
    市劳动保障部门、市财政部门对专项补助每年进行一次专项审计。
    第十二条 本办法自《北京市促进下岗失业人员再就业资金管理办法》下发之日起执行，《关于建立社区公益性就业组织安置下岗职工有关问题的通知》（京劳社就发[1999]35号）、《关于调整鼓励下岗职工再就业有关政策的通知》（京劳社就发[2000]17号）中的相关规定与本办法抵触的，以本办法准。
    
    附件1：
    就业困难人员参加社会保险缴费情况表
    缴费单位名称：（章） 社会保险登记证编号： 单位：元
    序号 姓名 社会保障号 养老保险缴费基数 养老保险缴费起止日期 缴费月数 失业保险缴费起止日期 医疗保险缴费起止日期 工伤保险缴费起止日期
    
    
    
    
    
    
    
    
    社保经办机构：（章） 经办人： 负责人： 年 月 日
    附件2：
    社区公益性组织招用就业困难人员花名册
    区县劳动和社会保障局：（盖章） 填报单位：（盖章） 年 月 日
    序号 姓名 性别 年龄 身份证号 家庭住址 劳动合同起止日期 工种