北京市地方税务局转发市财政局转发财政部《企业会计准则——会计政策会计估计变更和会计差错更正》的通知（三）
发布日期：2012-12-12 浏览次数：
312
核心提示：京地税企[1998]475 全文有效成文日期：1998-10-26
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京地税企[1998]475
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全文有效 成文日期：1998-10-26
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资产负债表
编制单位：ABC公司
1998年12月31日 单位：元
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年初数
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年初数
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资产
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调整前
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调整后
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负债和所有者权益
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调整前
|
调整后
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流动资产：
货币资金
短期投资
应收票据
应收帐款
减：坏帐准备
应收帐款净额
存货
流动资产合计
长期投资：
长期股份投资
固定资产：
固定资产原价
减：累计折旧
固定资产净值
无形资产
无形资产
递延税项
递延税款借项
|
500000
40000
440000
1000000
100000
900000
830000
2710000
1300000
2000000
400000
16000000
0
0
|
500000
40000
440000
1000000
100000
900000
830000
2710000
1300000
2000000
550000
1450000
0
0
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流动负债：
短期借款
应付票据
应付帐款
应交税金
流动负责合计
长期负债:
长期负债
长期负债合计
递延税项:
递延税款货项
负债合计
股东权益：
股本
资本公积
盈余公积
其中：公益金
未分配利润
股东权益合计
|
800000
300000
550500
50000
1700500
1600000
1600000
49500
3350000
1800000
300000
60000
20000
100000
2260000
|
800000
300000
550500
50000
1700500
1600000
1600000
0
3350000
1800000
300000
44925
14975
14575
2159500
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资产总计
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5610000
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5460000
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负债和股东权益总计
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5610000
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5460000
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利润及利润分配表
编制单位:ABC公司 1998年12月31日
单位:元
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年初数
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项目
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调整前
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调整后
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一、营业务收入
减：主管业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加：其他业务利润
减：管理费用
财务费用
三、营业利润
加；投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额
减：所得税
五、净利润
加：年初未分配利润
六可供分配的利润
减：提取法定盈余公积
提取法定公益金
七、可供股东分配的利润
减：应付普通股股利
八、未分配利润
|
3000000
1400000
300000
1300000
50000
150000
90000
1110000
50000
80000
40000
1200000
396000
804000
660000
1464000
120000
80000
1264000
1164000
100000
|
3000000
1400000
300000
1300000
50000
300000
90000
960000
50000
80000
40000
1050000
346500
703500
660000
1363500
10995
74975
1178575
1164000
14575
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（4）附注说明
本年度发现1997年漏记固定资产折旧150000元，在编制1997年与1998年可比的会计报表时，已对该项差错进行了更正。由于此项错误的影响，1997年虚增净利润及留存收益100500元，少计累计折旧150000元。
例13：ABC公司在1998年发现在1997年已经出售的一批商品，没有结转销售成本，金额为30000元。1998年1月1日的期初留存收益为80000元，所得税率为33％，所得税按应付税款法核算。该公司按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取法定公益金。
（1）分析错误的后果
多计存货
30000
少计销售成本
30000
多计所得税费用
9900
多计净利润
20100
多提法定盈余公积
2010
多提法定公益金
1005
（2）帐务处理
①补转成本
借：以前年度损益调整
30000
贷：库存商品
30000
②调整所得税
借：应交税金——应交所得税
9900
贷：以前年度损益调整
9900
③将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配
借：利润分配——一未分配利润
20100
贷：以前年度损益调整
20100
④调整利润分配有关数字
借：盈余公积
3015
贷：利润分配——未分配利润
3015
（3）报表调整
ABC公司1998年度资产负债表的年初数和利润及利润分配表的上年数栏分别按调整前和调整后的金额列示如下，1998年度资产负债表的期末数栏和利润及利润分配表的本年累计数栏的年初未分配利润，应按调整后的年初数为基础编制：
资产负债表
编制单位:ABC公司
1998年12月31日 单位:元
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年初数
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年初数
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资产
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调整前
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调整后
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负债和所有者权益
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调整前
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调整后
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流动资产：
货币资金
短期投资
应收票据
应收帐款
减：坏帐准备
应收帐款净额
存货
流动资产合计
长期投资：
长期股份投资
固定资产：
固定资产原价
减：累计折旧
固定资产净值
无形资产
无形资产
|
180000
60000
35000
100000
5000
95000
150000
520000
190000
400000
40000
360000
0
|
180000
60000
35000
100000
5000
95000
150000
490000
190000
400000
40000
360000
0
|
流动负债：
短期借款
应付票据
应付帐款
应交税金
流动负责合计
长期负债:
长期借款
长期负债合计
负债合计
股东权益：
股本
资本公积
盈余公积
其中：公益金
未分配利润
股东权益合计
|
80000
10000
50000
30000
170000
130000
130000
300000
500000
120000
70000
20000
80000
770000
|
80000
10000
50000
20100
160100
130000
130000
290100
500000
120000
66985
18995
62915
749900
|
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资产总计
|
1070000
|
1040000
|
负责和股东权益总计
|
1070000
|
1040000
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利润及利润分配表
编制单位:ABC公司
1998年度 单位:元
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上年数
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项目
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调整前
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调整后
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一、营业务收入
减：主管业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加：其他业务利润
减：管理费用
财务费用
三、营业利润
加；投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额
减：所得税
五、净利润
加：年初未分配利润
六可供分配的利润
减：提取法定盈余公积
提取法定公益金
七、可供股东分配的利润
减：应付普通股股利
八、未分配利润
|
350000
180000
70000
100000
10000
15000
5000
90000
0
6000
1000
95000
31350
63650
703500
767150
60000
30000
677150
597150
80000
|
350000
210000
70000
70000
10000
15000
5000
60000
0
6000
1000
65000
21450
43550
703500
74750
57990
28995
660065
597150
62915
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（4）附注说明
本年度发现1997年未结转主营业务成本30000元，在编制1997年与1998年可比的会计报表时，已对该项差错进行了更正。由于此项错误的影响，1997年虚增净利润及留存收益20100元，虚增存货30000元。
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