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2012年第1号
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全文有效 成文日期：2012-06-13
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为加强企业所得税科学化、专业化、精细化管理，进一步完善我省企业所得税管理制度，我局对《陕西省地方税务局关于印发〈企业所得税减免税管理办法〉（试行）的通知》（陕地税发〔2010〕64号）进行了修订，现予以发布。 特此公告。
二○一二年六月十二日
企业所得税减免税管理办法
第一条 为进一步规范税收执法行为，充分发挥减免税政策调控经济和促进经济社会发展的作用，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国家税务总局有关减免税管理规定，结合我省实际，制定本办法。 第二条 企业所得税减免税管理方式分为报批类和备案类两种。实行报批类管理的，必须是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国务院明确规定需要审批的项目。除报批类的企业所得税减免项目外，其他企业所得税减免事项均属于备案类减免。 第三条 报批类减免是指纳税人就企业所得税减免事项，向税务机关提出减免申请，经税务机关审核、审批后方可执行的减免税项目。 备案类减免是指纳税人就企业所得税减免事项，向税务机关提请减免，经税务机关进行资料完整性审查后，就相关资料登记备案，即可自登记备案之日起执行的减免税项目，分为事先备案和事后备案两种。 第四条 事先备案是指由纳税人在符合税收优惠政策规定条件时，向税务机关申请备案，并按具体规定附送相关资料，经税务机关进行资料完整性审查后，在7日内出具《税务事项通知书》，纳税人在随后办理预缴或汇算清缴申报时自行计算减免。需进行事先备案的减免税项目具体包括： （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免优惠； （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免优惠； （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得减免优惠； （四）符合条件的技术转让所得减免优惠； （五）企业综合利用资源产品收入减计应税收入优惠； （六）软件生产企业或集成电路（设计）生产企业、动漫企业减免税优惠； （七）国家重点扶持的高新技术企业减免税优惠； （八）技术先进型服务企业减免税优惠； （九）经营性文化事业单位转制为企业免征企业所得税优惠； （十）小型微利企业低税率优惠； （十一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除优惠； （十二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付工资加计扣除优惠； （十三）创业投资企业投资抵免所得优惠； （十四）固定资产、无形资产加速折旧或摊销优惠； （十五）企业购置专用设备投资抵免税优惠； （十六）西部大开发减免企业所得税优惠； （十七）国家规定的其他事先备案类减免税优惠。 第五条 事后备案是指由纳税人在符合税收优惠政策规定条件后，可在预缴时先自行计算减免，年度终了办理企业所得税汇算清缴时，随同《企业所得税年度纳税申报表》一并向税务机关报送规定的具体资料，税务机关进行资料完整性审查后，符合条件的完成备案。对于上述经税务机关审查不符合减免条件的，应取消其自行享受的税收减免优惠，税务机关依法追缴税款。事后备案的减免税项目具体包括： （一）国债利息收入免税优惠； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税优惠； （三）在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免税优惠； （四）符合条件的非营利组织的收入免税优惠； （五）投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税优惠； （六）国家规定的其他事后备案类减免税优惠。 第六条 报批类企业所得税减免，一律由纳税人直接向有权审批的税务机关提出申请并提交有关资料，经税务机关审批后享受税收优惠政策。税收优惠申请符合规定条件及提交的有关资料齐全、真实、有效的，有权审批的税务机关应当在规定的期限内做出准予享受税收优惠的书面决定；依法不予享受的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。 第七条 备案类企业所得税减免，除《企业所得税法》等法律法规明确规定或授权省级税务机关办理的事项外，原则上由纳税人主管税务机关受理。受理备案的税务机关负责对纳税人报送的备案资料统一编号、审核、登记、存档并建立台账。对于《企业所得税法》等法律法规明确规定，要求纳税人具备相应资质的优惠事项，纳税人需先按有关规定取得资质认定，再按规定时限办理备案类企业所得税减免事项。纳税人未按规定办理备案的，一律不得享受企业所得税减免优惠。 第八条 纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，经主管税务机关审核后停止其减免税，并报原审批的税务机关备案。 第九条 实行事先备案的企业所得税减免事项，为在预缴期间暂不能计算享受的所得减免、加计扣除等减免税优惠，或者按规定应取得了相应资质、得到了有关管理部门的批准后才能享受的减免税优惠。要求享受事先备案减免优惠的纳税人，必须在规定时限内向主管税务机关提供规定的备案材料，经审核后，方可享受减免。 事先备案的企业所得税减免事项中，属于可在预缴时计算享受的减免事项，由纳税人在预缴前向税务机关报送规定的备案资料，主管税务机关进行资料完整性审查，在7个工作日内向纳税人出具《税务事项通知书》，纳税人在预缴企业所得税时即暂按该减免优惠执行；纳税年度终了后汇算清缴时，应随同《企业所得税年度纳税申报表》一并向主管税务机关报送规定的补充备案资料，主管税务机关审核后完成备案工作。 对于未在预缴期限内（按规定从取得第一笔生产经营收入起计算减免税的优惠项目，应在取得第一笔收入后15日内）向主管税务机关报送规定备案材料的纳税人，在年度汇算清缴时，应随同《企业所得税年度纳税申报表》一并向主管税务机关报送规定的全部备案资料，主管税务机关审核后，企业在汇算清缴时执行该减免优惠。 要求享受事先备案企业所得税减免事项的企业，应按规定报送如下资料： （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免优惠。 汇算清缴时报送下列备案资料： 1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）； 2．《农、林、牧、渔所得优惠项目及核算表》（附件3）； 3．《农产品初加工所得优惠项目及核算表》（附件4）； 4．主管税务机关要求提供的其他材料。 （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免优惠。 汇算清缴时报送下列备案资料： 1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）； 2．有权部门核准从事公共基础设施项目的文件（复印件）； 3．项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等（复印件）； 4．《公共基础设施投资所得优惠项目及核算表》（附件5）； 5．主管税务机关要求提供的其他材料。 （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得减免优惠。 汇算清缴时报送下列备案资料： 1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）； 2．项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等（复印件）； 3．《环境保护、节能节水项目所得优惠项目及核算表》（附件6）； 4．主管税务机关要求提供的其他材料。 （四）符合条件的技术转让所得减免优惠。 汇算清缴时报送下列备案资料： 1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）； 2．《技术转让所得优惠项目及核算表》（附件7）； 3．技术转让合同（或技术出口合同）（复印件）； 4．省级以上科技部门出具的技术合同登记证明（复印件）； 5．省级以上商贸部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证（向境外转让技术的纳税人备案时提供，复印件）； 6．技术出口合同数据表（向境外转让技术的纳税人备案时提供，复印件）； 7．主管税务机关要求提供的其他材料。 （五）企业综合利用资源产品收入减计应税收入优惠。 预缴前报送备案资料： 有权部门颁发的资源综合利用认定证书（复印件）。 汇算清缴时补充报送备案资料： 1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）； 2．《资源综合利用收入优惠项目及核算表》（附件8）； 3．主管税务机关要求提供的其他材料。 （六）软件生产企业或集成电路设计（生产）企业、动漫企业减免税优惠。 预缴前报送备案资料： 有权部门颁发的软件企业（重点软件企业）或集成电路设计（生产）企业、动漫企业证书或文件（复印件）。 汇算清缴时补充报送备案资料： 1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）； 2．《软件生产或集成电路设计（生产）企业、动漫企业减免优惠核算表》（附件9）； 3．主管税务机关要求提供的其他材料。 （七）国家重点扶持的高新技术企业减免税优惠。 预缴前报送备案资料： 有权部门颁发的国家重点扶持的高新技术企业认定证书或文件（复印件）。 汇算清缴时补充报送备案资料： 1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）； 2．产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明； 3．《企业年度研究开发费用结构明细表》（附件10）； 4．企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明； 5．企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明； 6．主管税务机关要求提供的其他材料。 （八）技术先进型服务企业减免税优惠。 预缴前报送备案资料： 有权部门颁发的认定证书或文件（复印件）。 汇算清缴时补充报送备案资料： 1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）； 2．企业当年技术先进型服务收入总和占当年总收入的比例说明； 3．企业具有大学专科以上学历的员工占企业职工总数的比例说明； 4．主管税务机关要求提供的其他材料。 （九）经营性文化事业单位转制为企业免征企业所得税优惠。 预缴前报送备案资料： 各级财政、税务、宣传部门联合发布的转制文化企业认定文件（复印件）。 汇算清缴时补充报送备案资料： 1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）； 2．主管税务机关要求提供的其他材料。 （十）小型微利企业低税率优惠。 预缴前报送备案资料（仅首次享受小型微利企业低税率优惠报送）： 《小型微利企业预缴适用优惠税率计算表》（附件2） 汇算清缴时补充报送备案资料： 1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）； 2．主管税务机关要求提供的其他材料。 （十一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除优惠。 汇算清缴时报送下列备案资料： 1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）； 2．自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算； 3．自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单； 4．《 研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》（附件11）； 5．企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件（复印件）； 6．委托、合作研究开发项目的合同或协议（复印件）； 7．纳税人研究开发项目的效用、研究成果报告等相关情况及核算情况说明； 8．无形资产成本核算说明； 9．主管税务机关要求提供的其他材料。 （十二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付工资加计扣除优惠。 汇算清缴时报送下列备案资料： 1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）； 2．在职残疾人员或国家鼓励安置的其他就业人员工资表（复印件）； 3．为残疾职工或国家鼓励安置的其他就业人员缴纳各项社保费的凭证（复印件）； 4．残疾人员证明或国家鼓励安置的其他就业人员的身份证明（复印件）； 5．加盖企业公章的纳税人与残疾人或国家鼓励安置的其他就业人员签订的劳动合同或服务协议（复印件）； 6．主管税务机关要求提供的其他材料。 （十三）创业投资企业投资抵免所得优惠。 汇算清缴时报送下列备案资料： 1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）； 2．经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（复印件）； 3．被投资中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售营业额、资产总额等）说明、章程及高新技术企业认定证书（复印件）； 4．向中小高新技术企业投资的合同、实际所投资金验资报告等（复印件）； 5．《创业投资企业投资抵免所得优惠核算表》（附件12）； 6．主管税务机关要求提供的其他材料。 （十四）固定资产、无形资产加速折旧或摊销优惠。 汇算清缴时报送下列备案资料： 1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）； 2．符合技术进步或常年处于强震动、高腐蚀状态等的证明资料； 3．采用加速折旧的固定资产、无形资产入账凭证（发票复印件）及情况说明； 4．《固定资产、无形资产加速折旧或摊销优惠核算表》（附件13）； 5．主管税务机关要求提供的其他材料。 （十五）企业购置专用设备投资抵免税优惠。 汇算清缴时报送下列备案资料： 1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）； 2．加盖企业公章的所购置相关设备的支付凭证、发票、合同等资料（复印件）； 3．购置设备所需资金来源说明和相关的原始凭证、记账凭证、明细账等（复印件）； 4．《购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备抵免优惠核算表》（附件14）； 5．主管税务机关要求提供的其他材料。 （十六）西部大开发减免企业所得税优惠。 预缴前报送备案资料： 省地税局或主管税务机关确认文件。 汇算清缴时补充报送备案资料： 1.《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）； 2. 企业收入明细材料； 3.主管税务机关要求提供的其他材料。 第十条 实行事后备案的企业所得税减免事项，为对企业应税收入的免税优惠，免税收入可在预缴时从利润总额中减除。要求享受事后备案企业所得税减免优惠的纳税人，无论在预缴申报时是否根据税法规定从利润总额中扣减了免税收入，在年度汇算清缴时，均应附报以下规定的备案资料，方可正式享受减免。 要求享受事后备案企业所得税减免事项的企业，应按规定报送如下资料： （一）国债利息收入和其他债券利息收入免税优惠： 1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）； 2．国债净价交易交割单（复印件）； 3．国债和其他债券投资明细（包括本期取得利息收入的国债投资名称、投资成本、投资时间、国债利率、付息方式、本期利息收入等内容）； 4．应收利息科目明细账（复印件）； 5．主管税务机关要求提供的其他材料。 （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税优惠： 1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）； 2．投资协议（复印件）； 3．连续持有上市股票12个月以上的证据； 4．投资收益、应收股利科目明细账（复印件）； 5．主管税务机关要求提供的其他资料。 （三）在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免税优惠： 1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）； 2．投资协议（复印件）； 3．连续持有上市股票12个月以上的证据； 4．投资收益、应收股利科目明细账（复印件）； 5．主管税务机关要求提供的其他资料。 （四）符合条件的非营利组织的收入免税优惠： 1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）； 2．非营利组织认定证书（复印件）； 3．登记管理机关出具的非营利组织申请前年度的年度检查结论； 4．非营利组织章程或宗教活动场所管理制度（复印件）； 5．非营利组织申请前年度资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况； 6．具有资质的中介机构鉴证的申请前会计年度的财务报表和审计报告； 7．主管税务机关要求提供的其他材料。 （五）投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税优惠： 1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）； 2．证券投资基金分配方案（复印件）； 3．投资者申请免税的证券投资基金分配收入明细资料； 4．投资份额证明资料； 5．主管税务机关要求提供的其他材料。 第十一条 企业所得税减免税期限超过一个纳税年度的，主管税务机关可以进行一次性确认，但每年必须对相关减免税条件进行审核。 第十二条 对于实行跨省汇总纳税且总机构在本省境内的汇总纳税人、总机构和分支机构均在省内且跨市的汇总纳税人，其总机构及分支机构的报批类减免税，由总机构向省局提出书面减免税申请，并由省局审批；对于同一市内跨县（市、区）的汇总缴纳企业所得税的纳税人，其总机构及分支机构的减免税，由总机构向其所在地市局提出书面减免税申请，并由所在地市局审批。上述汇总纳税总机构和分支机构的备案类减免税，由总机构和分支机构分别向其主管税务机关备案。 第十三条 各地市税务机关应于每年报送汇算清缴总结时，应一并报送《企业所得税税收优惠项目统计表》（附件15），并在汇算清缴总结中对有关减免税情况按规定进行分析说明。 第十四条 以上所称“主管税务机关”指省直属税务分局、各市直属税务分局、县（区、市）地方税务局（包括扩权县）。各地市局可根据实际情况，本着严格执行税法、规范税收管理、方便纳税人的原则，对上述规定进行补充和细化，制定具体实施办法，并报省局备案。 第十五条 本办法自2012年7月1日起施行，至2017年6月30日废止。
核算表 14．购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备抵免优惠核算表
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