其他征管业务风险

一、纳税信用等级评级风险 
  《纳税信用等级评定管理试行办法》（以下简称办法;）是国家税务总局为加强税收信用体系建设，规范纳税信用等级评定管理，促进纳税人依法纳税制订的纳税信用评定管理办法。
 对纳税人的纳税信用从高到低依次设定为A、B、C、D四级，并对应以不同的税收管理待遇。
  其中，对评定为C级的纳税人，主管税务机关将加强管理，并依法采取以下措施：
1、严肃追究违法违规行为的有关责任并责令限期改正
2、列入年度检查计划重点检查对象；
3、对验证、年检等业务办理比A、B级要求严格，税务机关将对纳税人报送资料进行严格审核，并可根据需要进行实地复核；<br>
4、发票的供应实行收（验）旧供新、严格限量供应等办法；
5、增值税实行专用发票和税款先比对、后抵扣；
  6、纳税人申报办理出口货物退（免）税时，应从严审核、审批；
 ;对Ｄ级纳税人，除采取上述Ｃ类纳税人的监管措施外，主管税务机关还将其列为重点监控对象，强化管理，并实施以下措施： 
1、依照税收法律、行政法规的规定收缴其发票或者停止向其发售发票；
2、依照税收法律、行政法规的规定停止其出口退（免）税权。
  可见，被评定为C或D级企业，对企业的日常经营产生严重影响，甚至不能正常开展生产经营。因此，纳税人应严格遵守税收法律法规，按规定办理申报、缴税事项，以及其他涉税事项，以免因此发生税务违规违法行为而导致纳税信用等级被评低，最终影响自身正常生产经营的开展。 
  二、未按规定使用《企业端税务评审软件》的风险 
  为了帮助纳税人实现对纳税情况的自我测评，提高财务核算水平，最重要的是减少纳税人因申报数据异常引致的税务稽查，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条的规定，我局计划逐步在一般纳税人中推广应用企业端税务评审软件。纳税人收到税务机关通知后，在每月办理增值税纳税申报时，应当使用《企业端税务评审软件》，并如实报送有关资料。对于未按规定使用《企业端税务评审软件》并报送有关资料的，我局将根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的规定责令纳税人限期改正，并可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。对纳税人申报数据异常且解释理由不充分的，我局将根据征管法的有关规定进行纳税评估，甚至立案稽查。 
  纳税人收到税务机关通知后，应当主动安装使用《企业端税务评审软件》，并按期如实报送有关资料，以防范被处罚的风险。对于通过软件测评属于异常的指标，纳税人应当及时查找原因并作出相应的处理，属于客观合理原因造成的，应当主动通过软件录入和报送相关的解释，属于填报错误或核算错误的应及时进行调整，以减少因数据异常而被立案稽查的风险。 
  三、其他涉及征管法及发票管理办法的涉税风险 
  ㈠逾期申报的风险 
  纳税人应按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，否则，将按征管法的规定处一万元以下的罚款，并继而影响其纳税信用等级的评定。
  ㈡逾期缴税的风险 
  按期缴税是纳税人的基本义务，纳税人应该做好资金安排，优先安排资金纳税，以防止逾期纳税而支付滞纳金或被税务机关处以罚款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，可按征管法第三十一条、实施细则第四十一条和四十二条的规定，报经省、自治区、直辖市国家税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。
  若纳税人逾期缴税且无提出延期缴税并经批准的，将按征管法的规定处以不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款，并继而影响其纳税信用等级的评定。 
  ㈢存在违法行为拒不接受税务机关处理的风险 
  征管法第七十二条规定：从事生产、经营的纳税人，有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。 
  纳税人有本法规定的税收违法行为，应积极配合税务机关查明事实，并及时接受税务机关的处理，避免税务机关收缴发票和停止发售发票而影响生产经营。
 ㈣发票使用管理涉税风险 
  发票是纳税人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中的收付款凭证。对发票的管理使用，在专门的发票管理办法予以规范，纳税人在日常发票管理过程中，若不严格按规定使用、保管发票，有可能受到违法处罚。 
  发票管理办法：违反发票管理法规的行为包括：(一)未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；(二)未按照规定领购发票的；(三)未按照规定开具发票的；(四)未按照规定取得发票的；(五)未按照规定保管发票的；(六)未按照规定接受税务机关检查的。
  对有上述所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。
因此，纳税人应对发票管理引起足够重视，严格防范上述行为的发生，建立完善的发票使用、保管制度，提高发票保管的软硬件水平。