文号：哈地税发[2009]35号 状态：有效 发文日期：2009/3/18
各区、县（市）地方税务局，涉外分局：
为进一步规范我市车船税代收代缴工作，强化车船税日常管理，现就代收代缴车船税退税、扣缴税务登记办理和日常监管等问题明确如下，请认真遵照执行。
一、车船税的退税管理
（一）退税条件
1.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
2.免税车辆或其他完税车辆误征入库的，纳税人可凭完税（免税）证明申请退还误征税款。
3.在一个纳税年度内，已经缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，地方税务机关对原车船所有人或管理人不予办理退税手续，对现车船所有人或管理人也不再征收当年度的税款；未缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，由现车船所有人或管理人缴纳该纳税年度的车船税。??
4.在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳机动车车船税。纳税人向车辆登记地的地方税务机关缴纳的车船税不予退税。
（二）纳税人办理退税需提供的相关证明材料
1.已完税的车船被盗抢、报废、灭失的：
（1）保单原件及复印件；
（2）《机动车登记证书》和《机动车行驶证》原件及复印件；
（3）公安机关、车辆管理部门开具的相关证明；
（4）企业需提供企业代码、银行帐号等信息，个人需提供身份证明；
（5）保险公司需提供银行帐号等信息。
2.免税车辆误征入库的：
（1）保单原件及复印件；
（2）《机动车登记证书》和《机动车行驶证》原件及复印件（军队、武警、警用、拖拉机等车辆）；
（3）车船税免税证明原件及复印件（城市、农村公共交通车辆）；
（4）企业需提供企业代码、银行帐号等信息，个人需提供身份证明；
（5）保险公司需提供银行帐号等信息。
3.完税车辆（重复缴税、新车退回、多征税款等）误征入库的：
（1）保单原件及复印件；
（2）《机动车登记证书》和《机动车行驶证》原件及复印件；
（3）企业需提供企业代码、银行帐号等信息，个人需提供身份证明；
（4）保险公司需提供银行帐号等信息。
新购置机动车尚未登记的，提供机动车购置发票原件和复印件、出厂合格证明或进口凭证；机动车已完税的，提供主管地税机关出具的完税凭证。对载货汽车、三轮汽车、低速货车、专项作业车和轮式专用机械车需要核实整备质量的，按照机动车登记证书或行驶证书所载相应项目确定，无法提供车辆整备质量信息的，整备质量按照总质量与核定载质量的差额计算。
（三）退税程序
1.在市区（不含呼兰和阿城）保险机构投保“交强险”并缴纳车船税的纳税人，向其投保的各保险公司市级分公司或分支机构提出申请。没有建立哈尔滨分支机构的，向上一级公司提出申请，由受理申请的保险公司向哈尔滨市地方税务局涉外分局（以下简称涉外分局）办理退税。
2.在县（市）保险机构投保“交强险”并缴纳车船税的纳税人，由纳税人向其投保的保险公司或分支机构提出申请，由其所在地保险公司向主管地税机关办理退税。
3.涉外分局和县（市）主管地税机关办税服务厅收到申请后，查找并核对“车船税管理系统”明细数据库中的纳税人的纳税记录，打印含纳税记录的《机动车车船代收代缴情况明细报告表》，提供保险公司代收代缴税款的入库凭证复印件，一并作为退税资料附件，提请主管局长审批，由计统部门填开收入退还书，送国库办理退税，税款直接退到保险公司提交的账户，由保险公司将税款退付给纳税人。
（四）关于纳税人退保后车船税的处理问题
1.纳税人已购买“交强险”并缴纳车船税的，如果发生退保，车船税不予退税。
2.纳税人在办理退保手续前，先持含有完税信息的保单到所在地主管地税机关开具完税证明，再到原保险机构办理退保。
3.在一个纳税年度内需再次投保的，纳税人凭完税证明办理“交强险”业务，不再缴纳当年车船税。
二、车船税扣缴登记的办理
1.具有代收代缴义务的纳税人，到当管税务机关领取《车船税扣缴税款登记表》（见附件）一式两份，填写完毕后报送当管税务机关办税服务厅。
2.办税服务厅对纳税人报送的《车船税扣缴税款登记表》进行审核，确认无误后，加盖税务登记专用章，将一份交纳税人留存；另一份扫描存入一户式电子档案后归档。
三、车船税减免税的办理
1.各单位对外交车辆和城市、农村（农场）公共交通车辆的减免审批，应当通过市局税收业务工作流管理信息系统―减免税工作业务流办理。
2.对已审批的车船税减免，减免税工作业务流系统自动将减免税数据导入省局征收管理系统―车船税管理子系统的免税处理模块中，各单位应当通过该系统打印减免税证明。
3.对申请办理车船税减免的纳税人，各单位要在审批减免前，在省局征管系统―税务登记―开业附加资料―房产、土地、车船情况登记表中，录入免税车辆的基础信息后，按照《黑龙江省车船税税目税额表》所列车辆类型进行车船税税种登记。
四、车船税的日常监管
各单位要对所辖的保险机构、分支机构、营销部、中介代理点开展税源调查，强化对我市车船税代收代缴工作的日常管理和检查。
（一）开展税源调查，实现税源监控。进一步完善市局、基层局、保险机构三方联动的征管模式，实现对保险机构及其分支机构的动态监控。
1.以市局为工作中心，由基层局对所辖代收代缴车船税的省级、市级保险机构开展税源调查，掌握其分支机构、营销部、中介代理点的机构设置和分布情况，及时将调查情况反馈市局。
2.对于跨区、县不办理税务登记的中介代理点，由市局根据机构的座落地，指定所在地基层局实行税收管理。
3.各单位要加强与所辖保险机构之间的信息传递，对发现的未税车辆，应及时将未税车辆信息传递给保险机构，保险机构也应及时将机构的设置和变更情况及时告知主管地税机关。
（二）强化信息比对，实行分类追缴
1.对2008年和2009年已投保交强险未代收代缴的车船税进行追缴。各单位可登陆黑龙江省征收管理系统---车船税管理子系统，点击“保险公司数据处理”----综合报表查询---《保险机构机动车车船税未代收代缴情况报告表》中，所列的未代收代缴车辆名单，查找本地的拒缴、欠税车辆名单，会同保险机构进行追缴，并由当管局及时结缴入库。
2.对由保险机构认定的军队和武警专用车辆、警用车辆、拖拉机等政策性免税车辆进行检查，可在综合报表查询---《保险机构代收代缴车船税免税情况报告表》中，所列免税车辆明细，检查是否属于免税范围，检查城市、农村(农场)公共交通车辆是否有主管地税机关出具的《车船税免税证明》原件，对于不符合免税范围的车辆，一律就地结缴入库。
3.对已完税车辆留存的完税凭证，对本市完税的车辆，检查是否把完税证第三联或缴款书第六联原件作为已完税证明存档；对外省市税务机关开具的完税凭证复印件，要认真审核，查看是否存在一份复印件多车使用等问题。
4.对退税的车辆，检查其是否是被盗抢、报废、灭失或免税车辆或其他完税车辆误征入库的完税车船，是否具备有关管理机关出具的证明和完税证明。
（三）强化部门协作，堵塞征收漏洞。各单位要积极争取地方政府的支持，强化与交警、车检、财政、农机管理等相关部门的配合，对未投保交强险、未缴纳车船税的车辆，及时进行清理，并将查补税款及时结缴入库。
二○○九年三月十八日
