文号：京税一[1994]257号 状态：失效 发文日期：1994/4/23
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各区、县分局（区、县税务局）、燕山分局、对外分局：
现将财政部、国家税务总局《关于增值税一般纳税人1994年期初存货已征税款计算和处理问题的补充通知》转发给你们，并将有关问题明确如下，请一并贯彻执行。
一、关于准予抵扣“期初进项税额”的计算公式
1、本季累计动用期初存货的计算
本季累计动用期初存货＝期初存货余额－本季末存货余额
2、本季动用期初存货准予
抵扣的“期初进项税额”（以下简称准予抵扣的“期初进项税额”）的计算
准予抵扣的“期初进项税额”＝“期初进项税额”×本季累计动用的期初存货期初存货余额－上季累计经批准已抵扣的期初进项税额
对采用销价核算的商业企业在运用上述公式时，应剔除商品的进销差价。
二、关于“期初进项税额”的抵扣申报及审批
应予抵扣“期初进项税额”的增值税一般纳税人，应按季如实填报《一般纳税人期初存货运用情况申报表》（样式附后，各分局自印），并于季度终了后次月10日前报主管税务机关，经审核批准后，将本季动用期初存货准予抵扣的“期初进项税额”转入“应交税金一应交增值税（进项税额）”项下予以抵扣，其帐务处理如下：
借：应交税金一应交增值税（进项税额）
贷：待摊费用一期初进项税额
三、关于1994年一季度动用期初存货准予抵扣“期初进项税额”的申报及审批
1994年一季度应予抵扣“期初进项税额”的增值税一般纳税人，应于5月20日前将《一般纳税人期初存货动用情况申报表》报主管税务机关，经审核批准后，将一季度动用期初存货准予抵扣的“期初进项税额”转入5月份的“应交税金一应交增值税（进项税额）”项下。
四、关于《增值税一般纳税人期初存货已征税款抵扣情况统计表》的报送时间
各分局税政科应按季填报《增值税一般纳税人期初存货已征税款抵扣情况统计表》（样式附后，各分局自印），并于季度终了后次月25日前上报市局。一季度抵扣情况统计表于6月20日前报送。
附件：1、《一般纳税人期初存货动用情况申报表》（略）
2、《增值税一般纳税人期初存货已征税款抵扣情况统计表》（略）
———————————————— 对应法规 ————————————————
《财政部、国家税务总局关于增值税一般纳税人1994年期初存货已征税款计算和处理问题的补充通知》（财税字[1994]19号）
