文号：琼国税函[2011]105号 状态：有效 发文日期：2011-5-31
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各市、县国家税务局，洋浦区国家税务局：
为了贯彻执行《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（2011年第25号，以下简称《办法》），做好我省国税系统资产损失的税前扣除管理工作，现结合我省实际情况，对贯彻《办法》的有关问题通知如下：
一、企业发生的资产损失，可在当年年度终了后五个月内按规定向主管税务机关申报，经主管税务机关受理并取得《申报受理通知书》后，可税前扣除。对专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可延期申报，但一般不应超过一个月。
二、清单申报的资产损失，企业应向主管税务机关（办税服务厅）填报《资产损失税前扣除清单申报表》（附件1），有关会计核算资料（包括原始凭证、记账凭证等）和纳税资料由企业自己留存，以备税务机关核查。属于海口地区的企业，应通过《资产损失税前扣除申报管理系统》（原《资产损失税前扣除审批管理系统》修改版）申报，申报操作程序与《资产损失税前扣除审批管理系统》相同。
三、专项申报的资产损失，企业应向主管税务机关（办税服务厅）填报《关于资产损失税前扣除专项申报报告》（附件2），同时按《办法》规定的有关内容附送会计核算资料（包括原始凭证、记账凭证的复印件等）及其他相关的纳税资料。属于海口地区的企业，应同时通过《资产损失税前扣除申报管理系统》申报，申报操作程序与《资产损失税前扣除审批管理系统》相同。
四、《办法》没有涉及的资产损失事项，只要符合企业所得税法及实施条例等法律、法规规定的，也可以向税务机关申报扣除。属于专项申报的，申报时依照《办法》有关规定附送能证明该项资产损失的会计核算资料（包括原始凭证、记账凭证的复印等）及其他相关的纳税资料。
五、各市、县局要严格按照《办法》的要求，暂没有使用《资产损失税前扣除申报管理系统》的单位，要建立企业资产损失税前扣除管理台账，以加强对资产损失税前扣除的后续管理。根据简便和高效的原则，企业资产损失税前扣除管理台账统一由税收管理员负责。
二○一一年五月三十一日
