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京国税发〔2003〕220号
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全文有效 成文日期：2003-08-22
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各区、县国家税务局，各直属分局：
为配合《国家税务总局关于重新修订〈增值税一般纳税人纳税申报办法〉的通知》（国税发［2003］53号）的贯彻执行，经市局研究，现将市局《关于加强增值税一般纳税人增值税会计核算管理的通知》（京国税［1999］097号）的有关规定作以下调整： 一、增值税一般纳税人应在其“应交税金——应交增值税”明细科目借方增设“转出未交查补税款”专栏，该“转出未交查补税款”专栏，用于核算纳税人本期因税务、财政、审计部门检查按适用税率计算的纳税检查应补缴税额情况。当纳税人发生因税务、财政、审计部门检查按适用税率计算并确认纳税检查应补缴税额情况（包括调增销项或调减进项情况）时，应分别不同情况在其被检查的当月进行账务调整，借记相关科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”专栏，或贷记“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”专栏；同时应作借记“应交税金——应交增值税（转出未交查补税款）”专栏，贷记“应交税金——未交增值税（应交查补税款）”明细科目。当纳税人实际缴纳查补税款时，借记“应交税金——未交增值税（实交查补税款）”明细科目，贷记“银行存款”或“现金”科目。 二、京国税［1999］097号文件关于“应交税金——应交增值税（查补税款）”专栏的核算规定停止执行。 三、本通知随京国税发［2003］195号文件同时执行。 2003年8月22日 |
