福建省国家税务局 福建省地方税务局转发《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》的通知

各市、县、区国家税务局、地方税务局（不发厦门），省地方税务局直属税务分局，各设区市地方税务局直属分局、稽查局，福州、泉州、漳州市地方税务局外税分局，南平、泉州市地方税务局征收分局：
    现将《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》）（国税函〔2010〕156号）转发给你们，并补充通知如下，请一并认真贯彻落实。
    一、各地主管税务机关应加强与当地财政、工商、建设等部门联系，及时掌握本地区的重点工程项目规划、招投标情况以及建筑施工许可证签发情况等相关信息。
    二、省内（不含厦门，下同）建筑企业总机构直接管理的跨地（市、县）设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。
    三、项目部应在建设工程施工许可证发证（或签订建筑工程合同）之日起30日内，向所在地主管税务机关办理由总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》报验登记手续，其中，总机构企业所得税属国税管征的，应分别向项目部所在地国、地税主管税务机关办理报验登记，并同时办理税种登记；总机构企业所得税属地税管征的，向项目部所在地地税主管税务机关办理报验登记。
    未在规定的期限内报验登记的，施工所在地主管税务机关一经发现应及时制作《责令限期改正通知书》，送达建筑企业施工所在地项目部，督促其及时送交总机构并补办报验登记。逾期未改正的，项目部作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。
    四、项目部所在地企业所得税的主管税务机关按以下原则确认：总机构企业所得税属国税管征的，项目部企业所得税由国税机关负责征收管理；总机构企业所得税属地税管征的，项目部企业所得税由地税机关负责征收管理。国、地税主管税务机关应严格按照各自企业所得税征管范围，加强沟通联系和管理。
    五、本通知自2010年1月1日起执行。

                                                                                                                        福建省国家税务局     福建省地方税务局

                                                                                                                                              二Ｏ一Ｏ年八月二日

国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知

                                                                                         国税函〔2010〕156号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
    为加强对跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）经营建筑企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）的规定，现对跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题通知如下：
    一、实行总分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行国税发〔2008〕28号文件规定，按照“统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。
    二、建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同）不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照国税发〔2008〕28号文件规定的办法预缴企业所得税。
    三、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。
    四、建筑企业总机构应汇总计算企业应纳所得税，按照以下方法进行预缴：
    （一）总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳；
    （二）总机构只设二级分支机构的，按照国税发〔2008〕28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款；
    （三）总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照国税发〔2008〕28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款。
    五、建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴。总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时，由总机构主管税务机关办理退税或抵扣以后年度的应缴企业所得税。
    六、跨地区经营的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部）应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，未提供上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办；不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。同时，项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。
    七、建筑企业总机构在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。
    八、建筑企业在同一省、自治区、直辖市和计划单列市设立的跨地（市、县）项目部，其企业所得税的征收管理办法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局共同制定，并报国家税务总局备案。
    九、本通知自2010年1月1日起施行。

                                                                                                                                         二○一○年四月十九日