关于明确新闻出版企业出版发行图书纳税义务发生时间问题的通知

各市国家税务局：

近期，省局组织人员对部分新闻出版企业（以下简称出版社）进行了纳税评估，通过评估发现：出版社向新华书店出版发行图书时，双方不签订正式合同，付款也无约定期限，导致国税机关难以确定其纳税义务发生时间。根据《增值税暂行条例实施细则》的有关规定，并经请示国家税务总局同意，现就出版社出版发行图书纳税义务发生时间问题明确如下：

一、对购货方先支付订金，出版社收到订金后再出版发行图书的，出版社纳税义务发生时间为发出货物的当天。

二、对购货方向出版社先发出订单（要约），出版社根据订单（要约）出版发行的，出版社纳税义务发生时间为将图书全部送到购货方且购货方在《送书通知单》上确认的当天。

三、对出版社将图书移送给其他单位或个人用于销售，但受货方在销售过程中不承担任何风险、成本和责任，并可随时将未销售的图书退还给出版社的，若受货方在180天内与出版社确认销售实现的，则出版社纳税义务发生时间为取得索取销售额凭据的当天；若受货方超过180天仍未与出版社确认销售实现的，视同出版社实现销售，其纳税义务发生时间为发出货物满180天的当天。

四、本通知自2006年9月1日起执行。