医院财务内部控制制度建设的内容、目标及问题对策

医院财务内部控制是医院管理体系的重要内容之一，具体是指在医院日常财务工作中，会计机构及人员对自我经济活动进行监督，从而为医院业务的正常开展以及维持资产安全性提供有力保障，确保财务信息资料的真实性及合法性。医院财务内部控制是促进医院风险防范能力及管理水平不断提升的重要途径。

　　1.医院财务内部控制的目标与内容

　　制定医院财务内部控制制度就是为了保证业务活动的有效进行和资产的安全完整，通过财务会计信息的输入、加工、分析、输出和反馈，不断调控偏离预算的总体目标，使医院执行预算达到最佳状态，防止或纠正错误舞弊，确保会计资料的真实性、合法性以及完整性。

　　医院财务内部控制制度应当涉及到以下主要内容：经济业务、职责分工以及程序。经济业务要包含规划、审批、执行、记录以及复核等几大环节，相互间要作出明确界定；本着相互制约、相互分离的原则，明确规定记账人员与经济业务及会计事项审批、经办人员以及财务保管人员具体的职责范围；每项经济业务或其中的关键环节需要有两个或以上的部门的两名或以上的工作人员负责；财产清查盘点制度。对财产清查范围、组织、期限、方法以及对所发现问题的处理措施等做出明确规定，此外还要对财产物资盘存制度做出明确规定；资产记录集保管分工。为确保资产的安全性及完整性，要形成管钱、管物以及管账的工作人员之间相互制约的关系，例如，财务档案保管、收入及费用的登记入账以及稽核等事项不能由出纳员兼管；必须有两名财务人员负责保管银行票据的签发印鉴；指定专门工作人员稽核仓库材料明细账等；会计凭证及记录。要对财务会计凭证及记录的完整性及准确性标准做出明确规定，例如，对于财务记录的记录格式、填写方法、审核要求等要作出具体详细的规定；按照相关规范要求，建立财务处理程序制度，财务处理要严格依照规定的步骤及方法进行。

　　2.医院财务内部控制存在的问题

　　当前，医院财务内部控制中存在的突出问题大致可以归结为以下几点：缺乏财务内部控制意识。在计划经济影响下，医院管理人员缺乏创新意识，对医院发展过程中财务管理工作所起到的重要作用没有充分的认识，建立医院财务内部控制制度的积极性不高，执行力度不够；财务人员素质有待提升。当前不少医院的财务工作人员的专业知识储备不足，分析判断及解决问题的能力较差，难以适应医院财务内部控制制度的需求；还有部分财务人员处于个人利益的考虑，对单位领导及业务经办人等违规现象采取听之任之的态度，职业道德亟待提升；医院内部审计监督作用没有充分发挥。我国医院主要实行的是院长负责制，内部审计缺乏独立性，审计部门难以真正监督上级领导的行为；财务内部控制执行力度有待强化。当前一些医院为了应付上级检查，大搞形式主义，使得医院财务内部控制流于形式，执行力度亟待加强。