核心提示：8月1日零时2分，内蒙古自治区营业税改征增值税试点企业—中国石油股份有限公司呼和浩特市输油气分公司开出全区第一张货物运输业增值税专用发票。随后，全区各盟市“营改增”试点纳税人相继开出交通运输业、部分现代服务业增值税专用发票。“营改增”试点在内蒙古启动后，对交通运输业和部分现代服务业发挥了怎样的减负作用？记者进行了调查。(601857,股吧)
中小企业积极参与
作为呼和浩特市鼎略财务咨询有限公司的总经理，薛志强今年上半年一直在为新税制的改革做准备。“营业税改征增值税，可以避免重复征税，降低公司税负，所以从去年其他省市开展"营改增"试点开始，我们公司就很关注"营改增"试点的改革。”8月5日，薛志强在接受记者采访时说。
据薛志强介绍，今年上半年，公司全面收集和学习“营改增”试点方面的信息。4月份，公司积极配合税务机关的调研工作，并申请更换国税税务登记证。8月1日，内蒙古正式实行“营改增”试点改革，他在第一时间申领了增值税发票，并领取了新的国税税务登记证。薛志强告诉记者：“我们就是想能早日享受到好政策。”
呼和浩特市道益物流有限责任公司主要从事公路运输，也在“营改增”试点实行的范围内。该公司工作人员武红霞告诉记者，今年上半年，公司就组织学习过“营改增”试点的相关政策。
纳税人得到实惠
“其实"营改增试点的实施，对于我们这些中小企业来说，最大的好处就是税负的降低。”8月5日，内蒙古海诺天成税务师事务所有限公司的工作人员李宇青对记者说。据李宇青介绍，他们公司是2011年4月份成立的，业务规模相对较小。按照《国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》的规定，公司属于小规模纳税人，按照简易计税方法计算缴纳增值税，征收率为3%，与“营改增”试点之前公司缴纳5%的营业税相比，税负下降了2%。同时，从今年7月1日起，按照《内蒙古自治区人民政府关于印发自治区鼓励和支持非公有制经济加快发展若干规定(试行)的通知》，免收小微企业地方教育附加和水利建设基金，这些对于小企业而言都是非常重要的减税政策。
李宇青指着财务报表告诉记者，以前营业税是由地税局管理，现在改为增值税后，就由国税局管理。2012年，公司的主营业务税及附加共有40139.4元，新税制实行后，预计公司税负整体会减少1万多元，应交税款降低了25%。
薛志强也向记者表示，之前公司需要缴纳营业税、地方教育附加税、教育费附加税、水利建设基金、城市维护建设税等，综合下来要交的税率是5.7%左右，而营业税改征增值税后，税率下降了2.5%。2012年，公司缴纳了约3万元的税款。新税制实施后，到底能给企业减少多少税负，现在还没有预估过，但是幅度应该不会太小。
北京首都机场广告有限公司内蒙古分公司总经理刘宏广也告诉记者，实施“营改增”试点后，预计公司能节省50万元左右的税款，占到原缴税额的三分之一。
内蒙古自治区国税局货物和劳务处主任科员岳宏伟告诉记者，从2012年先期“营改增”试点的全国9个省市的实际情况来看，95%的试点企业的税负是减轻的或是没有产生变化的，其中小规模纳税人，包括众多的个体户都得到了减税。改革前，小规模纳税人的营业税税率为3%和5%，“营改增”试点后，这部分纳税人适用增值税的征收率为3%，相当于营业税税率的2.91%。对于小规模纳税人而言，税率下降了2.09%，应交税款下降了41.8%。
部分运输业税负或有提高
据呼和浩特市道益物流有限责任公司工作人员介绍，增值税指的是进项税和销项税的抵扣。对于物流公司而言，之前的营业税为3%，而营业税改征增值税后，税率变为现在的11%。而物流公司的成本主要是柴油和过路费，公司在实际的运作过程中，不是所有的柴油使用票据都能开上增值税的专用发票，过路费也是使用营业税发票，不能用作抵扣。所以，公司基本上没有相应的进项税可以抵扣。从目前来看，“营改增”试点后，公司的税负可能会提高。由于“营改增”试点刚开始运行，影响有多大，现在还不能确定。但是，随着“营改增”试点的落实，应该能享受到税制改革的成果。
中国石油股份有限公司呼和浩特市输油气分公司财务科长彭良向记者介绍说，他们公司属于管道运输行业，“营改增”试点之后，会享受增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策，虽然以前征收营业税的税率是3%，现在变成了增值税的11%，对公司来说税负波动不大，但企业的生产成本会有所降低，利润有上升的空间，所缴纳的企业所得税就会增多。所以，“营改增”试点对国家和企业来说都是利好政策。
企业管理将由粗放式转向精细型
对于内蒙古部分运输行业“营改增”试点后，可能会出现税负提高的情况，岳宏伟向记者表示，首先，不能直观的从税率上来看，因为营业税和增值税的基数是不一样的。改革前，企业缴纳的营业税指的是公司营业额的5%，“营改增”试点后税率虽然变为11%，但是这部分征税的基数，从原理上来看指向的是公司毛利，也就是收入减去成本的那部分，所以对于一些企业而言，应交税款不一定会增加。其次，有些企业的税负确实是提高了，比如，前期试点省市有5%左右的试点企业的税负有所增加。根据内蒙古自治区国税局的数据显示，从5月份自治区财税部门的测算来看，内蒙古这次试点企业当中有10%的企业税负可能会有增加，主要集中在交通运输行业。
同时，岳宏伟指出，运输行业的进项税主要是包括企业的设备类固定资产、车辆维修费用、办公费用和运输耗用成品油(柴油、汽油等)成本等项目。8月1日，“营改增”试点推广后，对于企业新购进的设备类固定资产这部分是可以抵扣的。所以，对于新成立的运输行业来说，税负也是降低的。至于部分运输企业反映税负提高的情况，是因为企业当前的进项税主要是运输耗用成品油、车辆维修费用构成。柴油、汽油以及修理费取得的专用发票是可以抵扣的，但是不少企业由于之前管理比较粗放，一些可以抵扣的票据没有进行统一管理，所以造成可抵扣的进项税较少。税制改革后，会促进企业由粗放式经营向现代化精细管理模式的转变。
岳宏伟说，除此之外,此次“营改增”试点把广告服务等部分现代服务行业也纳入试点范围，相应的会促使企业的经营形式有所转变。之前，企业做出任何决策时，都会考虑税收问题，在经营上也都讲求“小而全，大而全”的形式，把各个辅助部分作为公司的一部分。而“营改增”试点后，企业就可以不考虑这些问题，即便把这些辅助部分划分出去，也可取得增值税专用发票用作抵扣，这就促进了制造业主辅分离和转型升级。对于纳入试点的服务企业而言，由于现在可以开增值税专用发票，提高了市场竞争力，扩大了市场份额。
岳宏伟表示，随着试点工作的推进，纳税人通过加强和改进经营管理，能够较为完整地取得抵扣项目，再加上企业自身投资周期的到来，税负增加情况将呈现逐步下降态势。
25056户纳税人纳入试点
记者经初步调查了解到，我区交通运输业和部分现代服务业纳税人同时在国税局、地税局办理税务登记的共同管辖户数量较少，截至目前，确认25056户纳税人纳入“营改增”试点范围。
自2012年1月1日上海率先启动“营改增”试点以来，随后试点地区扩大到北京、天津等12省、直辖市和计划单列市，内蒙古自治区作为第六批试点省(区)，于今年8月1日零时“营改增”成功上线，截至8月1日零点30分，全区各盟市开出发票企业共计68户，开出发票81份。其中，国税机关代开货物运输业增值税专用发票5份、代开增值税专用发票3份，纳税人自行开具货物运输业增值税专用发票28份，自行开具增值税专用发票45份。内蒙古自治区国税局牛宏军总经济师介绍说：“这些发票的成功开出，标志着内蒙古自治区交通运输业和部分现代服务业"营改增试点成功起步。”
据了解，自去年12月开始，内蒙古自治区国税局联合内蒙古财政厅、内蒙古地税局，在8000余户纳税人中进行“营改增”试点税收影响测算。在借鉴先期试点省区经验的基础上，于今年5月13日印发了全区国税系统《营改增试点工作实施方案》，组织6000余名国税人员对符合一般纳税人资格的企业逐户实地开展核查，核实确认属于“营改增”试点范围的25056户，其中企业9990户，符合一般纳税人资格的1159户；个体工商业户15066户，其中达到起征点的144户。为确保“营改增”试点上线万无一失，制定下发了模拟运行工作方案和主要工作流程。从7月1日起，在综合征管系统、防伪税控系统和货运税控系统中，分三个阶段开展了为期10天的营改增业务模拟运行。在充分做好前期准备工作的基础上，内蒙古自治区国税局专门制定了“零点方案”。“营改增”试点启动后，内蒙古自治区国税局将密切关注“营改增”试点各相关信息系统上线后的运行状况，认真做好税制转换后首期纳税申报和试点过程中的应急处理、监测分析和风险防范，集中开展打击虚开增值税专用发票和服务业出口骗税活动，确保“营改增”试点改革平稳、有序进行。
促进全区经济发展
此次“营改增”试点在内蒙古的推广，对内蒙古的产业能够带来哪些作用？岳宏伟表示，此次“营改增”试点在内蒙古推广的行业，主要包括交通运输业和部分现代服务行业(简称营改增“1+7”),“1”指交通运输业，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务；“7”代表目前纳入“营改增”试点改革的现代服务业的七个行业，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务和广播影视服务。
岳宏伟说，虽然只是部分行业开展试点运行，但是对于试点企业中整个产业链上的企业都能够享受到减税利好。改革不仅减轻了试点企业的负担，促进企业经营方式的转变，激发市场主体活力，对内蒙古第三产业的发展有积极地推动作用。同时，对于与第三产业密切相关的第二产业来讲，由于第三产业能开具可以用作抵扣的增值税发票，所以第二产业当中不少企业都能够享受减税优惠。据年初的测算，第二产业由此减税相当于试点企业减税额的近3倍。
记者从内蒙古自治区国税局了解到，预计在今年年内铁路运输和邮政通信业也将陆续加入试点范围。随着“营改增”试点向各行各业逐步的落实，相信会对内蒙古乃至国内经济都有积极促进作用。(记者袁耀娟 郭丽娜)
