问:2012年我公司向某企业购买数台机床,在双方签订合同后我公司已经付给卖方规定的款项。可是对方称如需要正式发票,还需加付人民币4000元,若不要正式发票,就付合同确定的款项。当时购买人就没有索取正式发票。公司会计在没有取得正式发票的情况下,没有抵扣进项税款,但却擅自提取了折旧。税务部门在纳税评估中发现了没有正式发票提取折旧这个问题,随即指出来,要我公司纠正并调账。请问,没有取得固定资产正式发票可以提取折旧吗?(恒信公司会计张向阳)
答:张向阳同志你好!现对你提出的问题解答如下。
关于企业购买固定资产没有取得正式发票提取折旧一事,国家税法早有明确规定。各级税务部门也宣传过相关知识。即购买固定资产一定要索取发票,自行建造的固定资产也要凭购买的材料、原料,以及人工工资等,建立固定资产的详细台帐。企业购买固定资产,一定要向出售方索取正式发票。购买企业不仅是需要抵扣增值税税款,而且在提取固定资产折旧也有准确的依据,这个依据就是企业在购买固定资产时,需要向出售方索取正式发票。没有正式发票,一是你公司不能抵扣进项税金,提取的固定资产没有标准,主管税务部门不会认可;二是卖方企业不给你公司开具正式发票,可能偷逃应该申报缴纳的增值税。
企业即使有正式发票,也要按照税法规定提取固定折旧,或者在计算申报企业所得税时,按照税法规定直线法执行,而不能采用双倍余额递减法、年数总和法等计算。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十九条规定“固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。”也就是说,企业采取其他方法(双倍余额递减法、年数总和法等)提取折旧的,税法上不予承认,或者按照直线法计算提取折旧,才能在企业所得税税前扣除。(江苏省海安地方税务局严峻)【责任编辑:曹雅】
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