增值税纳税辅导 六
1、小规模纳税人,适用的增值税征收率是多少?
〈增值税暂行条例〉:小规模纳税人增值税征收率为3%.征收率的调整,由国务院决定。
〈“营改增”试点政策〉:增值税征收率为3%。
2、一般纳税人销售货物属于哪些情形的,暂按简易办法依4%征收率计缴增值税?
〈增值税暂行条例〉:一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税:
(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);
(2)典当业销售死当物品;
(3)经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
3、一般纳税人销售哪些货物,可选择按照简易办法依6%征收率计缴增值税?
〈增值税暂行条例〉:一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税:
(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。
(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。
(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
(5)自来水。
(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。
4、按简易办法征收增值税的属于一般纳税人的自来水公司,能否抵扣外购进项税额?
〈增值税暂行条例〉:对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税,不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
5、属于一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液,如何计征增值税?
〈增值税暂行条例〉:属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液,可以按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额,但不得对外开具增值税专用发票;也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。
纳税人选择计算缴纳增值税的办法后,36个月内不得变更。