第三节 其他货币资金
一、其他货币资金的概念
其他货币资金指除了库存现金、银行存款以外的其他货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。
“其他货币资金”借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方表示其他货币资金的结存数额。
二、其他货币资金的核算
（一）、外埠存款的核算
1、含义：
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。
（1）.企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时：（开户时）
借：其他货币资金——外埠存款
贷：银行存款
（2）.企业收到采购员交来发票账单等报销凭证（使用时）
借：原材料（或在途物资）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——外埠存款
3.多余款项转回当地银行结算户：（多退时）
借：银行存款
贷：其他货币资金——外埠存款
【例题37】企业外埠存款帐户中的采购资金存款不计利息。采购专户只付不收，付完结束帐户。()
答案：对
【例题38-教材例9-20、21、22】北京高强公司汇往上海60000元开立采购物资专户。在上海采购，支付材料价款50000元，增值税8500元，材料已入库。将多余的外埠存款转回北京开户银行。
借：其他货币资金——外埠存款 60000
贷：银行存款 60000
借：原材料 50000
应交税费——应交增值税（进项税额） 8500
贷：其他货币资金——外埠存款 58500
借：银行存款 1500
贷：其他货币资金——外埠存款 1500
（二）银行汇票存款
（1）.企业从银行取得汇票时：（签发时）
借：其他货币资金——银行汇票存款
贷：银行存款
（2）.企业收到采购员交来发票账单等报销凭证（使用时）
借：原材料（或在途物资）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——银行汇票存款
3.多余款项转回时：（多退时）
借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票存款
（三）、银行本票存款
银行本票存款是企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。有关银行本票取得、使用及退回余额等账务处理同银行汇票存款。
【例题39-教材例9-23、24、25】北京高强公司以银行存款支付银行汇票存款14000元。以银行汇票支付采购材料价款10000元，增值税1700元，材料已入库。将银行汇票余额2300元转销。
借：其他货币资金——银行汇票存款 14000
贷：银行存款 14000
借：原材料 10000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1700
贷：其他货币资金——银行汇票存款 11700
借：银行存款 2300
贷：其他货币资金——银行汇票存款 2300
【例题40-教材例9-26、27、28】中南公司以银行存款4680元支付银行本票存款。以银行本票支付采购材料价款4000元，增值税680元，材料已入库。
借：其他货币资金——银行本票存款 4680
贷：银行存款 4680
借：原材料 4000
应交税费——应交增值税（进项税额） 680
贷：其他货币资金——银行本票存款 4680
若企业未使用该银行本票购买货物，要求银行退款。
借：银行存款 4680
贷：其他货币资金——银行汇票存款 4680
（四）、存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产的资金。
（1）存出投资款时
借：其他货币资金－存出投资款
贷：银行存款
（2）购入金融资产
借：交易性金融资产
贷：其他货币资金－存出投资款
【例题41-教材例9-29】高强股份有限公司将银行存款1000000元存入证券公司，以备购买有价证券。用存出投资款1000000元购入股票。
借：其他货币资金－存出投资款1000000
贷：银行存款1000000
借：交易性金融资产1000000
贷：其他货币资金－存出投资款1000000
【例题42-综合】北京兆合公司汇往石家庄120000元开立采购物资专户。（2分）
【答案】
借：其他货币资金——外埠存款 120000
贷：银行存款 120000
【本章考点总结】
1. 现金使用范围、限额及收支的规定
2. 现金管理的内部控制制度
3. 库存现金收入、支出、清查
4. 银行结算帐户的管理
5. 银行结算方式（银行汇票、支票、商业汇票）
6. 银行存款的核算
7. 银行存款的清查
8. 其他货币资金的内容
9. 其他货币资金的核算
