解读营改增（财税（2013）37号文件）:第二条

单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
注：本条是关于单位采用承包、承租、挂靠经营方式下，纳税人确定的具体规定。理解本条规定应从以下两方面来把握：
1、什么是承包、承租、挂靠经营方式
（1）承包经营企业是指发包方在不改变企业所有权的前提下，将企业发包给经营者承包，经营者以企业名义从事经营活动，并按合同分享经营成果的经营形式。
（2）承租经营企业是在所有权不变的前提下，出租方将企业租赁给承租方经营，承租方向出租方交付租金并对企业实行自主经营，在租赁关系终止时，返还所租财产。
（3）挂靠经营是指企业、合伙组织、个体户或者自然人与另外的一个经营主体达成依附协议，然后依附的企业、个体户或者自然人将其经营的财产纳入被依附的经营主体名下，并对外以该经营主体的名义进行独立核算的经营活动。
2、承包、承租、挂靠经营方式下的纳税人的界定
采用排除法，先看是否同时满足两个条件，满足以发包人为纳税人；不满足以承包人为纳税人。
（1）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，以发包人为纳税人必须同时满足以下两个条件：以发包人名义对外经营；由发包人承担相关法律责任。
（2）如果不同时满足上述两个条件，以承包人为纳税人。