文号：海南省地方税务局公告2011年第2号 状态：部分失效 发文日期：2011-5-4
【注：根据《海南省地方税务局关于土地增值税预征时间调整及衔接问题的公告》（海南省地方税务局公告2011年第16号），本文自2012年1月1日起第二条第一款修改为：您应在取得房地产开发项目销(预)售收入时，自月份终了之日起15日内，向我们(税务机关)报送预缴土地增值税纳税申报表，预缴税款。】
为便于从事房地产开发项目的土地增值税纳税人（以下简称“您”）全面了解土地增值税纳税过程中应尽的义务，及时、准确地完成纳税事宜，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）和相关税收法律、行政法规、规范性文件的规定，现就您应办理的事项及相关责任告知如下：
一、项目登记
您应在取得土地使用权并获得房地产开发项目开工许可后30日内，向税务机关（以下简称“我们”）报送《土地增值税项目登记表》，并在每次转让(预售)房地产时，依次填报表中规定栏目的内容。
您逾期不报送的，我们将依照《征管法》第六十二条的规定进行处罚。
二、税款预缴
您应当在销售(含预售)商品房套数过半时，自月份终了之日起15日内，向我们报送预缴土地增值税纳税申报表，预缴税款。您逾期不申报的，我们将依照《征管法》第六十二条的规定，责令您限期改正，并进行处罚。您逾期不预缴税款的，我们将依照《征管法》第三十二条的规定，对您从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。【此条款部分失效】
备注：红色字体条款修改为—您应在取得房地产开发项目销(预)售收入时，自月份终了之日起15日内，向我们(税务机关)报送预缴土地增值税纳税申报表，预缴税款。
三、税款清算
（一）您开发的项目符合下列情形之一时，应当在满足条件之日起90日内向我们报送土地增值税清算表及其附表、其他清算资料：
1．房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
2．整体转让未竣工决算房地产开发项目的。
（二）您有下列情形之一时，我们可以下达清算通知，通知您进行清算申报。您应当在收到清算通知之日起90日内向我们报送土地增值税清算表及其附表、其他清算资料：
1．已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；
2．取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；
3．纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；
4．海南省地方税务局规定的其他情况。
对前款所列第3项情形，应在办理注销登记前进行土地增值税清算。
（三）您如果未按照规定的期限办理清算申报和报送清算相关资料的，我们将依照《征管法》第六十二条的规定处理。
（四）在土地增值税清算过程中，您符合下列情形之一的，我们可以核定您的应纳税额：
1．依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
2．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
3．虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；
4．申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；
5．符合土地增值税清算条件，您没有按照规定的期限办理清算申报手续，经我们责令限期改正，逾期仍不进行清算申报的。
上述第1、第2和第5种情形，我们还将按照《征管法》第六十条、第六十二条进行处罚。涉嫌违反《会计法》和《刑法》的，我们将依法移送会计主管机关或司法机关处理。
（五）您如果有伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的偷税行为，我们将依照《征管法》第六十三条的规定，除追缴税款和滞纳金外，还要给予处罚，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
四、税款缴纳
您清算申报时还应补缴税款的，应及时缴清。
土地增值税清算审核结束后，您应按我们确定的补、退税期限和税额办理补退税手续。
经清算您应补缴税款的，在规定期限内不缴或者少缴应纳税款，经我们责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，我们将依照《征管法》第四十条的规定追缴税款，同时依照《征管法》第六十八条的规定进行处罚。
