文号：宝地税发[2010]223号 状态：有效 发文日期：2010/7/15
各县地方税务局，市地方税务局各分局、各直属机构：
现将《企业所得税减免税管理实施方案（试行）》印发给你们，请依照执行。执行中遇到的问题，请及时向市局反映。
二○一○年七月十五日
企业所得税减免税管理实施方案（试行）
第一章 总则
第一条 为进一步规范税收执法行为，充分发挥减免税政策调控经济和促进经济社会发展的作用，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国家税务总局、省地税局有关减免税规定和陕地税发【2010】64号文件要求，结合我市实际，制定本办法。
第二条 企业所得税减免税管理方式分为报批类和备案类两种。实行报批类管理的，必须是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国务院明确规定需要审批的项目。除报批类的企业所得税减免项目外，其他企业所得税减免事项均属于备案类减免。
第三条 报批类减免是指纳税人就企业所得税减免事项，向税务机关提出减免申请，经税务机关审核、审批后方可执行的减免税项目。
备案类减免是指纳税人就企业所得税减免事项，向税务机关提请减免，经税务机关进行书面符合性审查后，就相关资料登记备案，即可自登记备案之日起执行的减免税项目，分为事先备案和事后备案两种。
第四条 纳税人享受报批类减免税，应提出书面申请，提交相应资料，经具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。
第五条 纳税人享受备案类减免税，应当向主管税务机关提请备案，经主管税务机登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得享受减免税。
第六条 纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，经主管税务机关审核后停止其减免税，并报原审批的税务机关备案。
第二章 减免税审批权限
第七条 减免税年报批金额为50万元（不含）以下由各县（分）局审批，报市局备案；50万元（含）以上由市局审批。
第八条 西部大开发税收减免优惠（包括新办减免和15％税率确认）第一年上报省局确认，以后年度由市局审核确认。
第九条 根据《陕西省人民政府关于扩大部分县（市）经济管理权限的决定》（陕政发〔2007〕25号），扩权县（市）比照设市局的审批权限办理减免税优惠审批事项，同时抄报省、市地税局 。
第十条 各级地税机关应当建立减免税集体审批制度，县（区）级以上税务机关应当成立减免税审批委员会，负责减免税集体审批工作。
第三章 减免税审批程序
第十一条 纳税人申请报批类减免税的，应当在年度终了后2个月内向主管税务机关提出书面申请，并附送以下资料：
（一）减免税申请报告，列明企业的基本情况、减免税理由、税种、依据、范围、期限、数量、金额等；
（二）工商营业执照和税务登记证（副本）复印件；
（三）减免税款所属期的财务会计报表、年度纳税申报表；
（四）根据不同的税收优惠项目，提供的证明或鉴证材料；
（五）《企业所得税减免税审批表》一式四份；
（六）税务机关要求提供的其他必要资料。
第十二条 减免税申请原则上由纳税人所在地主管税务机关受理，纳税人也可直接向有权审批税务机关申请，属于上级税务机关审批权限的减免税，主管税务机关应当就纳税人申请资料的完整性进行初步审核后，自受理申请之日起10个工作日内上报有审批权的上级税务机关。
第十三条 有权审批税务机关收到纳税人的减免税申请后，应当对申请内容逐项审核。需要对申请材料的内容进行实地核实的，应当指派2名以上工作人员按规定程序进行实地核查，写出核查报告（包括纳税人基本情况、经营状况、应征入库税款和欠税情况、减免税理由及政策依据、核查意见、核查人员签名等）。上级地税机关对减免税实地核查工作量大、耗时长的，可书面委托企业所在地县（区）级地税机关在规定的期限内具体组织实施，按要求上报核查报告。
第十四条 有权审批的税务机关对纳税人的减免税申请，应按以下规定时限及时完成审批工作，作出审批决定：
（一）由县（区）级地税机关负责审批的减免税，应当自受理之日起20个工作日内做出审批决定；
（二）由市级地税机关负责审批的减免税，应当自受理之日起30个工作日内做出审批决定；
税务机关在规定期限内不能做出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。
第十九条 各级地税机关作出的批准减免税决定或收到上级税务机关作出的减免税决定，应当自作出或收到决定之日起10个工作日内向纳税人送达减免税审批的书面决定。
第二十条 减免税批复未下达前，纳税人应按规定办理申报缴纳税款。减免税批复下达后，应及时办理退税或抵缴税款手续。
第四章 减免税备案程序
第二十一条 纳税人享受备案类减免税，属于预缴前报送备案资料纳税人应在符合减免税条件的首次预缴法定期满前10日向税务机关提请备案；属汇算清缴时报送备案资料的纳税人应当自年度终了后2个月内提请备案。
第二十二条 事先备案中属于预缴前备案的优惠事项，纳税人应向其主管税务所税收管理员提请备案，同时报送备案资料，由税收管理员对备案资料进行书面符合性审查后，在7个工作日内完成备案登记，同时出具《税务事项通知书》（一式两份，一份交纳税人，一份随备案资料装进企业户管资料）。纳税人凭《税务事项通知书》在以后月（季）度预缴时即可暂按该减免优惠执行，不必再重复报送备案资料。
第二十三条 事先备案中属于汇算清缴时补充备案的优惠事项及事后备案优惠事项，由税收管理员受理纳税人提交的备案资料，并对资料的完整性进行初审后10日内上报县（区）级税政部门进行符合性审查，县（区）级税政部门在7个工作日内完成备案登记，出具《税务事项通知书》（一式两份，一份交纳税人，一份随备案资料装进企业户管资料）。
第五章 法律责任
第二十四条 享受减免税优惠的纳税人未按照法定申报期限履行纳税申报义务的，按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定予以处理。
第二十五条 纳税人以隐瞒、欺骗等手段骗取减免税的，按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定予以处理。
第六章 附 则
第二十六条 各县（分）局应于每年报送汇算清缴总结时，应一并报送《企业所得税税收优惠项目统计表》（附件4），并在汇算清缴总结中对有关减免税情况按规定进行分析说明。
第二十七条 纳税人申请办理减税免税事宜可以委托代理人代为办理，但需要提供授权委托书。
第二十九条 各县（分）局可以对上述规定进行补充和细化，根据本方案制定具体的实施意见，并报市局备案。
第三十条 本方案由宝鸡市地方税务局负责解释。
第三十一条 本方案自发文2010年8月1日起执行。以前有关规定与本方案不一致的，按本方案执行。
