文号：浙嘉地税政[2005]49号 状态：有效 发文日期：2005/6/3
各税务分局、稽查局：
为了促进我市本级房地产市场有序、健康地发展，根据浙江省财政厅、浙江省地方税务局、浙江省建设厅《转发国家税务总局、财政部、建设部关于加强房地产税收管理的通知》（浙财发电[2005]2号）和嘉兴市人民政府办公室《关于确定普通住房标准问题的通知》（嘉政办发明电[2005]82号）、《中华人民共 和国营业税暂行条例》《中华人民共和国个人所得税法》等有关规定，我市本级自2005年6月1日起，出售房产的单位和个人应按现行税收政策规定征收等。现就有关税收具体问题明确如下：
一、 征收税种、税率以及带征率：
1、单位和个人出售房产（包括交换），应按销售不动产税目，依5%税率征收营业税，并按实缴营业税税额附征城市维护建设税7%（房产座落地建制镇为5%）、教育费附加4%。
2、对房产购销双方应按产权转移书据税目，依万分之五税率征收印花税。
3、纳税人领受房产产权证时，应按件购贴5元印花税票。
4、个人出售房产所得，应按财产转让所得，依20%税率征收个人所得税。为了简化征收、便于征管，实行暂按0.5%带征率征收办法。
5、单位出售房产所得，并入出售单位的应纳税所得，申报征税。
6、单位和个人出售房产，应缴纳土地增值税。
二、征、免税和不征税政策规定：
（一）出售住房：
（1）营业税：
①对个人购买住房不足2年转手交易的，按取得住房收入全额征收营业税。
②个人购买普通住房超过2年（含2年）转手交易的，免征营业税。
普通住房必须同时符合以下3个条件 （注：普通住房条件请按《嘉兴市人民政府办公室关于调整确定普通住房标准问题的通知》嘉政办发明电〔2005〕92号文件执行）。
A、住宅小区建筑容积率在1.0以上。
B、单套建筑面积在140平方米以下（含140平方米）。
C、实际成交价格低于同级别土地上住房平均价格1.44倍以下。
凡不同时具备上述条件的视为非普通住房。
③对个人购买非普通住房超过2年（含2年）转手交易的，按其售房收入减去原购买房产的价款后的余额征收营业税。原购房产价款的确认：以税务机关认可的正式发票或契税证记载的价格。不能提供有效凭证的，则按全额征税。
④个人自建自用住房的出售收入，免征营业税。
⑤企业、行政事业单位按房改房政策规定的成本价、标准价出售的住房收入，免征营业税。
（2）印花税：房产交易的，对购销双方应按产权转移书据税目，依万分之五税率征收印花税。
（3）个人所得税：个人出售别墅，按0.5%带征率征收个人所得税。
（4）企业所得税：单位出售住房所得，并入出售单位的应纳税所得，申报征税。
（5）土地增值税：个人出售普通住房，免征土地增值税；单位和个人出售非普通住房，按0.5%(别墅按1%)带征率征收土地增值税。
（二）出售营业用房、写字楼、独立产权汽车库和其他房产(以下简称其他房产)：
（1）营业税：
单位和个人出售其他房产的，按其售房收入减去购买的价款后的余额征收营业税。原购房产价款的确认：以税务机关认可的正式发票或契税证记载的价格。不能提供有效凭证的，则按全额征税。
企业整体产权转移过程中（包括合并、兼并、破产企业拍卖等）所涉及的不动产所有权转移，不征收营业税。
（2）印花税：对其他房产购销双方应按产权转移书据税目，依万分之五税率征收印花税。
（3）个人所得税：个人出售其他房产，按0.5%带征率征收个人所得税。
（4）企业所得税：单位出售其他房产所得，并入出售单位的应纳税所得，申报征税。
（5）土地增值税：单位和个人出售其他房产，按1%带征率征收土地增值税。
三、上述交易购买起始时间计算，以取得的房屋契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时间。
四、计税依据：按契税征管部门征收契税确认的价格为计税依据。
五、出售房产的单位和个人必须凭地方税务机关监制的销售不动产发票，方可办理契税完税手续。
六、为了方便纳税人，提高征管效率。经研究，对房地产二级市场税收实行委托征收办法。市区范围委托市农税中心征收。南湖区、秀洲区范围委托两区财政契税征管部门征收。具体征收事宜和操作要求由主管税务分局与受托征收部门协商落实。
———————————————— 对应法规 ————————————————
《浙江省财政厅、浙江省地方税务局、浙江省建设厅转发<国家税务总局、财政部、建设部关于加强房地产税收管理的通知>》（浙财发电[2005]2号）
