21世纪网 上海今年以来实施的“营改增”试点效果显著，企业整体税负减免约56亿元，但亦呈现出不同的特点。上海交大学者汪蔚青对21世纪网表示，小规模纳税人税负降低明显，但一般纳税人税负水平变化不大，交通运输业甚至有所上升，问题的关键在于“企业进项抵扣不足”。
交通运输业从业者老黄亦对21世纪网表达了对“进项抵扣不足”的强烈认同。老黄认为，由于进项制度的不完善，若采取全行业试点的方式来替代地区试点，效果可能会更好。不过汪蔚青认为，这样的方法对国税部门工作量过大，目前不具备可行性。
部分企业税负增加：可抵扣进项过少
从2012年1月1日上海加入“营改增”试点计划以来，已过去了大半年。来自上海财税部门的数据显示，截止7月底，全市共有14.2万企业纳入了试点范围，试点企业整体税负较营业税税制减轻约56亿元。
上海交大海外教育学院税务教研组组长汪蔚青接受21世纪网专访时表示，“营改增”政策的受惠企业绝大部分集中在小规模纳税人，而对于一般纳税人，整体税负变化不大，而像交通运输类企业甚至有所增加。
所谓小规模纳税人，是指年不含税营业额在500万元人民币以下的所有企业。
汪蔚青表示：“目前试点企业中，小规模纳税人约有9万多户。营改增政策对小规模纳税人的税率调整是从过去的5%降至3%，所以政策对小微型企业的税负减免作用还是很明显的。”
若以年营业额上限为标准计算，一家小微型企业过去一年的缴税额为25万元，而调整之后为15万元，由于相关政策规定，小规模纳税人无法获取进项抵扣，因此税负降低幅度最多可达40%。
不过，汪蔚青指出，对于一般纳税人来说，“营改增”下的税率较营业税税制高，但其可以通过进项抵扣来降低实际税负，而关键点就在于进项抵扣之后的税负是否低于营业税，事实上很多企业都存在进项抵扣不足的情况，因此造成了部分企业税负不降反增。
进项税额，是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。根据税法规定，企业可以从销项税额中扣除规定的进项税额后再纳税，以避免造成重复纳税，加重企业负担。销项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。
以现代服务业为例，在营业税税制下的税率为5%，“营改增”后的增值税率为6%，表明企业的进项抵扣须达到1%以上，税负才能实质降低。
以交通运输业为例，在营业税税制下的税率为3%，“营改增”后的增值税率陡增至11%，这意味进项抵扣须达到8%以上，税负才能实质降低。
很显然，交通运输业获取进项税额的压力要明显大于其他行业，这在“营改增”政策运行过程中也体现了出来：交通运输业税负普遍上升。
汪蔚青表示，事实上很多企业都存在进项抵扣不足，和企业的行业特点有关。
她指出：“试点的这些企业，比如咨询公司啊、物流公司等，它们的一个共同特点就是轻资产。在他们的运营成本里面，最大的成本来自于人工、不动产、房租、差旅等，交通运输业的这类成本更高。这些产品都是不包含在营改增范围内的，不能开出增值税发票，自然也就没有进项抵扣。”
“能开增票的有哪些呢？比如复印机、打印机、笔纸等办公用品，这些可以，但一个企业，又能有多少的成本在这上面呢？而且，还要注意的是，增票必须由一般纳税人才能开出，而对于一些用量不大的小企业，大多数都通过零售渠道，如超市等地方购买，而不是向厂家等一般纳税人购买，这样进项抵扣就更少了。”
汪蔚青表示：“对于新开的企业来说，它可能会一次性采购许多东西，因此对于这类企业，税负是可以看到有小幅降低的；但对于正常营业中的企业，由于进项抵扣少，税负反倒增加了，这种情况事实上很普遍。”
